增值稅的稅務籌劃

一、一般納稅人與小規(guī)模納稅人的稅收籌劃

某生產(chǎn)性企業(yè)的不含稅年銷售收入為120萬元企業(yè)稅收籌劃真實案例分析，銷貨適用稅率17%。不含稅可抵扣購進金額84萬元，購貨適用稅率17%。

采用增值率籌劃法為該企業(yè)進行納稅人類別的選擇。

二、增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人的稅收籌劃

某品牌手機市場零售價為2000元，購進含稅價為1720元。市場上銷售渠道主要有以下三種：一是通信運營商銷售手機，同時提供移動通信服務；二是小規(guī)模的手機專賣店銷售；三是大中型商場、通訊超市等較大的手機專賣店銷售。進行銷售渠道的選擇。

增值稅小規(guī)模納稅人與營業(yè)稅納稅人含稅稅率比較 增值稅征收率T2 3% 3% 3% 增值稅含稅征收率T2/（1+T2） 2.91% 2.91% 2.91% 增值稅一般納稅人與營業(yè)稅納稅人含稅增值率平衡點 增值稅稅率T1 17% 13% 17% 13% 營業(yè)稅稅率T3 3% 3% 5% 5%

三、代銷方式的稅收籌劃

甲企業(yè)為一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)，乙企業(yè)為一般納稅人商業(yè)企業(yè)。甲企業(yè)欲同乙企業(yè)簽訂一項代銷協(xié)議，由甲企業(yè)委托乙企業(yè)代銷產(chǎn)品，不論采取何種銷售方式，甲企業(yè)的產(chǎn)品在市場上均以每件0.2萬元的價格銷售。到年末，甲企業(yè)的進項稅額為30萬元，乙企業(yè)售出該產(chǎn)品2000件。代銷協(xié)議方案有兩個：

方案一：采取代銷手續(xù)費方式，乙企業(yè)以每件0.2萬元的價格對外銷售甲企業(yè)的產(chǎn)品，根據(jù)代銷數(shù)量，向甲企業(yè)收取20%的代銷手續(xù)費。

方案二：采取視同買斷方式，乙企業(yè)每售出一件產(chǎn)品，甲企業(yè)按0.16萬元的協(xié)議價收取貨款企業(yè)稅收籌劃真實案例分析，乙企業(yè)在市場上仍以每件0.2萬元的價格銷售甲企業(yè)的產(chǎn)品，實際售價與協(xié)議價之間的差額，即每件0.04萬元歸乙企業(yè)所有。

甲、乙企業(yè)應當采取哪種方案較為合適？

四、購進渠道的稅收籌劃

某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，主要耗用甲材料加工產(chǎn)品，現(xiàn)有A、B兩個企業(yè)提供甲材料，其中A為生產(chǎn)甲材料的一般納稅人，能夠出具增值稅專用發(fā)票，適用稅率17%；B為生產(chǎn)甲材料的小規(guī)模納稅人，能夠委托主管稅局代開增值稅繳納率為3%的專用發(fā)票，A、B兩個企業(yè)所提供的材料質(zhì)量相同，但是含稅價格卻不同，分別為133

含稅增值率平衡點T3×(1+T1)/T1 20.65% 26.08% 34.41% 43.46% 營業(yè)稅稅率T3 3% 5% 20%

元、103元。

分析要求：該企業(yè)應當與A、B兩家企業(yè)中的哪一家企業(yè)簽訂購銷合同？ 從一般納稅人購貨（Y）可抵扣從小規(guī)模納稅人購貨（X）平衡點含稅購進價格比(x/y) 增值稅率 可抵扣增值稅率 17% 17% 13% 13%

3% 0 3% 0 86.80% 84.02% 90.24% 87.35% 五、促銷方式的稅收籌劃

某服裝經(jīng)銷公司在2011年為慶祝建廠10周年，決定在春節(jié)期間開展一次促銷活動，現(xiàn)有兩種方案可供選擇。方案一，打8折，即按現(xiàn)價折扣20%銷售，原100元商品以80元售出；方案二，返還20%現(xiàn)金，即銷售100元商品的同時，向購貨人贈送20元現(xiàn)金。（進貨成本每件為70元，城市維護建設稅及教育費附加不計。）

該服裝經(jīng)銷公司應如何設計稅收籌劃方案？

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