公司成本核算管理制度目錄總則成本核算的基礎(chǔ)工作成本核算的基礎(chǔ)要求成本核算的基本程序材料費(fèi)的核算人工工資的核算制造費(fèi)用的核算完工產(chǎn)品實(shí)際成本的確定產(chǎn)品銷(xiāo)售成本的結(jié)轉(zhuǎn)成本核算原始記錄的管理監(jiān)督與檢查附則第一章 總則第一條 為了進(jìn)一步完善公司成本核算管理制度成本管理和成本核算的要求，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部成本控制，規(guī)范公司成本核算流程，有效降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，結(jié)合本公司的運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)和實(shí)際情況，特制定本制度。第二條 本公司成本核算對(duì)象主要是制造企業(yè)的成本。第三條 根據(jù)本公司的產(chǎn)品生產(chǎn)及銷(xiāo)售的實(shí)際情況，公司成本核算采用實(shí)際成本法，按不同客戶以訂單法進(jìn)行成本核算。第四條 財(cái)務(wù)部設(shè)置成本會(huì)計(jì)崗位，具體負(fù)責(zé)成本核算有關(guān)工作的協(xié)調(diào)、單據(jù)的傳遞以及制度的制定，負(fù)責(zé)公司產(chǎn)品單位成本的計(jì)算和分析等其他與成本相關(guān)的工作，有效控制生產(chǎn)工序中料、工、費(fèi)的不合理浪費(fèi)。第五條 公司各車(chē)間、各物資倉(cāng)庫(kù)的倉(cāng)管員、發(fā)料員、領(lǐng)料員、生產(chǎn)組長(zhǎng)兼屬成本核算組人員，配合財(cái)務(wù)部的成本核算工作，負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)各車(chē)間、各物資倉(cāng)庫(kù)材料的入庫(kù)、出庫(kù)及庫(kù)存的動(dòng)態(tài)管理和生產(chǎn)工時(shí)、材料消耗、產(chǎn)品產(chǎn)量等成本核算所需的基礎(chǔ)資料，協(xié)助財(cái)務(wù)成本會(huì)計(jì)進(jìn)行產(chǎn)品成本核算工作。

第六條 公司財(cái)務(wù)部有權(quán)對(duì)成本核算組成員及各部門(mén)在執(zhí)行成本控制和定額管理方面的實(shí)際效果進(jìn)行考核。第二章 成本核算的基礎(chǔ)工作第七條 成本核算是成本控制和費(fèi)用管理的基礎(chǔ)，成本核算的基礎(chǔ)工作包括：原始記錄、計(jì)量驗(yàn)收、定額管理。第八條 公司各車(chē)間、各倉(cāng)管部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)和管理的實(shí)際情況，建立、健全本部門(mén)的原始記錄：（一）材料、產(chǎn)品方面的原始記錄，應(yīng)能反映材料、產(chǎn)品的收、發(fā)、領(lǐng)、退等物流過(guò)程。包括：材料的分類(lèi)編碼、采購(gòu)入庫(kù)單、材料入庫(kù)單、退貨單、領(lǐng)料單、退料單、產(chǎn)品入庫(kù)單、出庫(kù)單、調(diào)撥單、銷(xiāo)貨單及存貨盤(pán)點(diǎn)報(bào)表等，并做好物資倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬記賬工作。（二）勞動(dòng)工資方面的原始記錄，應(yīng)能反映職工人數(shù)、所屬部門(mén)、增減、考勤、計(jì)件工資、計(jì)時(shí)工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、加班工資及特殊津貼等項(xiàng)紀(jì)錄。（三）品質(zhì)及工藝方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品工藝路線變化、不合格品率、報(bào)廢率等項(xiàng)紀(jì)錄。（四）生產(chǎn)方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品從材料投入至完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)的全過(guò)程，如領(lǐng)料單、退料單、生產(chǎn)入庫(kù)單等，并做好產(chǎn)品投入產(chǎn)出數(shù)量管理和工時(shí)統(tǒng)計(jì)工作。（五）設(shè)備使用方面的原始記錄，應(yīng)能反映設(shè)備驗(yàn)收，交付使用，維修，封存，調(diào)撥，報(bào)廢的情況，如固定資產(chǎn)驗(yàn)收單，在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)竣工驗(yàn)收單等，并做好固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)臺(tái)賬的登記工作。

（六）動(dòng)力消耗方面的原始記錄，應(yīng)能反映根據(jù)動(dòng)力實(shí)際耗用量，并做好動(dòng)力消耗統(tǒng)計(jì)表。第九條 計(jì)量驗(yàn)收是指對(duì)原料、輔料工具、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)生品等的收發(fā)和轉(zhuǎn)移，都必須進(jìn)行計(jì)量、清點(diǎn)和質(zhì)量驗(yàn)收。公司物資管理部門(mén)應(yīng)建立健全公司各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的計(jì)量驗(yàn)收制度，確保公司財(cái)產(chǎn)的完整及安全。第十條 定額管理是指各種原料、輔料工具、燃料動(dòng)力的消耗，以及生產(chǎn)工時(shí)、設(shè)備折舊、費(fèi)用開(kāi)支等，都要制訂合理的定額，并定期進(jìn)行檢查、分析、考核和修訂。第十條 定額的制訂應(yīng)遵循以下原則：（一）要保持定額相對(duì)穩(wěn)定性，以利調(diào)動(dòng)職工積極性，使成本分析和考核建立在可比基礎(chǔ)上，但隨著生產(chǎn)技術(shù)進(jìn)步和管理水品的提高，當(dāng)定額已不能適應(yīng)成本核算要求時(shí)應(yīng)實(shí)施地進(jìn)行補(bǔ)充和修訂。（二）成本會(huì)計(jì)要配合相關(guān)部門(mén)，對(duì)定額要定期檢查分析，保證定額的貫徹執(zhí)行。第三章 成本核算的基本要求第十二條 準(zhǔn)確計(jì)算產(chǎn)品成本，真是反映產(chǎn)品實(shí)際成本情況。對(duì)實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)成本，必須及時(shí)、準(zhǔn)確地歸集和登記；對(duì)于尚需發(fā)生的成本，應(yīng)進(jìn)行科學(xué)、合理的預(yù)計(jì)；應(yīng)當(dāng)劃清當(dāng)期成本與下期成本的界限、不同成本核算對(duì)象之間成本的界限、在產(chǎn)品成本與完工產(chǎn)品成本的界限。第十三條 真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、系統(tǒng)地核算和反映產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

第四章 成本核算的基本程序第十四條 產(chǎn)品成本核算的基本程序如下：審核各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用支出對(duì)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用支出，依據(jù)公司相關(guān)報(bào)銷(xiāo)制度和資金管理制度等規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格審核，對(duì)不符合制度和規(guī)定的費(fèi)用，以及各種浪費(fèi)、損失等要加以制止或追究責(zé)任。匯總、分配各項(xiàng)要素費(fèi)用對(duì)發(fā)生的各項(xiàng)要素費(fèi)用進(jìn)行匯總，編制各種要素費(fèi)用分配表，依據(jù)“誰(shuí)收益誰(shuí)承擔(dān)”原則，按其用途及收益對(duì)象分配計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本明細(xì)賬。對(duì)能確認(rèn)某一成本計(jì)算對(duì)象耗用的直接計(jì)入費(fèi)用，如直接材料、直接工資、應(yīng)直接記入生產(chǎn)成本賬戶及其他有關(guān)的成本明細(xì)賬；對(duì)不能確認(rèn)某一費(fèi)用，則按其用途進(jìn)行歸集分配，記入制造費(fèi)用賬戶。間接費(fèi)用的再分配對(duì)記入制造費(fèi)用的間接費(fèi)用，月末按產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)等方法進(jìn)分配并記入有關(guān)產(chǎn)品的成本明細(xì)賬。劃分完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本通過(guò)對(duì)要素費(fèi)用和間接費(fèi)用的分配，所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用均已歸集在“生產(chǎn)成本“賬戶及有關(guān)的產(chǎn)品成本明細(xì)賬中。在沒(méi)有在產(chǎn)品的情況下，產(chǎn)品成本明細(xì)賬所歸集的生產(chǎn)費(fèi)用即為完工產(chǎn)品總成本；在有在產(chǎn)品的情況下，就需將產(chǎn)品成本明細(xì)賬所歸集的生產(chǎn)費(fèi)用按約當(dāng)法或定額成本法等方式在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行劃分，從而計(jì)算出完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本。

計(jì)算產(chǎn)品的總成本和單位成本在分批法下，產(chǎn)品成本明細(xì)賬中計(jì)算出的完工產(chǎn)品成本即為產(chǎn)品的總成本，以產(chǎn)品的總成本除以產(chǎn)品的數(shù)量，就可以計(jì)算出產(chǎn)品的單位成本。第十五條 設(shè)置下列各種產(chǎn)品成本和費(fèi)用明細(xì)賬：（一）生產(chǎn)成本明細(xì)賬，按成本計(jì)算對(duì)象和成本項(xiàng)目核算生產(chǎn)部門(mén)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。（二）制造費(fèi)用明細(xì)賬，按生產(chǎn)部門(mén)和明細(xì)項(xiàng)目分別核算發(fā)生的制造費(fèi)用，并按規(guī)定進(jìn)行分配核算，月終不保留余額。（三）待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用明細(xì)賬，根據(jù)劃清本期成本和下期成本的原則和債權(quán)發(fā)生制原則，按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置。（四）產(chǎn)成品、半成品明細(xì)賬，按成本計(jì)算對(duì)象和成本項(xiàng)目核算產(chǎn)品、半成品成本。（五）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬，根據(jù)銷(xiāo)售清單及出庫(kù)單結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本。第五章 材料費(fèi)的核算第十六條 財(cái)務(wù)部設(shè)“原材料”“低值易耗品”明細(xì)賬，按材料類(lèi)別設(shè)置二級(jí)明細(xì)賬，地址易耗品采用一次攤銷(xiāo)法攤?cè)胫圃熨M(fèi)用，倉(cāng)庫(kù)按材料品種和規(guī)格設(shè)置三級(jí)明細(xì)賬，按低值易耗品類(lèi)別，品種、規(guī)格設(shè)置輔助電子臺(tái)帳，以控制其數(shù)量，掌握使用狀況，倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)設(shè)置材料數(shù)量卡片，材料三級(jí)明細(xì)賬根據(jù)采購(gòu)單，材料入庫(kù)單，領(lǐng)料單，退料單等逐筆登記。第十七條 材料的計(jì)價(jià)采用加權(quán)平均法。材料的采購(gòu)成本包括：（一）購(gòu)入材料發(fā)票單上列明的價(jià)款，但不包括按固定可以抵扣的增值稅稅額；（二）材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)，包裝費(fèi)，運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等；（三）購(gòu)入材料發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅，消費(fèi)稅，資源稅和不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等。

上述材料采購(gòu)成本，能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，應(yīng)直接計(jì)入存貨的采購(gòu)成本；不能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，可按所購(gòu)存貨的數(shù)量或采購(gòu)價(jià)格比例，分配計(jì)入有關(guān)存貨的采購(gòu)成本。第十八條 材料的核算采用實(shí)際成本法。倉(cāng)庫(kù)部門(mén)對(duì)驗(yàn)收入庫(kù)的材料出具材料入庫(kù)單，一式四聯(lián)，第一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)留存，第二聯(lián)財(cái)務(wù)復(fù)核（直接給財(cái)務(wù)部），第三聯(lián)財(cái)務(wù)記賬（由采購(gòu)部隨發(fā)票給財(cái)務(wù)部），第四聯(lián)采購(gòu)部留存，對(duì)于已入庫(kù)未開(kāi)票的材料，按暫估價(jià)款入賬。生產(chǎn)車(chē)間對(duì)領(lǐng)用的材料出具領(lǐng)料單，一式三聯(lián)，第一聯(lián)車(chē)間留存，第二聯(lián)財(cái)務(wù)記賬，第三聯(lián)倉(cāng)庫(kù)留存，月末倉(cāng)庫(kù)要根據(jù)領(lǐng)料單向財(cái)務(wù)部提供月度領(lǐng)料匯總表。所有領(lǐng)用的材料應(yīng)計(jì)入當(dāng)期成本，不得任意提前或延遲實(shí)際領(lǐng)用期，出庫(kù)材料成本的計(jì)價(jià)，除單獨(dú)為某項(xiàng)產(chǎn)品采購(gòu)的材料采用個(gè)別計(jì)價(jià)法外，其余采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。第十九條 根據(jù)“誰(shuí)收益誰(shuí)承擔(dān)”的原則，可直接區(qū)分受益對(duì)象的材料費(fèi)，直接計(jì)入受益對(duì)象；由幾種產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的材料，可分別按消耗定額比例、產(chǎn)品數(shù)量比例等方法，在有關(guān)的成本計(jì)算對(duì)象之間進(jìn)行分配。第二十條 對(duì)價(jià)值較大的材料，應(yīng)制定合理的消耗期限，按照每月耗用比例或平均分?jǐn)偟姆椒?，?jì)入各期生產(chǎn)成本中。幾種產(chǎn)品共同使用的生產(chǎn)工具、添加劑等，領(lǐng)用后在“生產(chǎn)成本”或“制造費(fèi)用”中核算，按合理分配比例分?jǐn)傆?jì)入各種產(chǎn)品成本。

第二十一條 1、月末成本會(huì)計(jì)監(jiān)督生產(chǎn)車(chē)間各班組（物料需求部門(mén)）做好對(duì)本班組現(xiàn)場(chǎng)物料的清點(diǎn)整理工作，根據(jù)庫(kù)存物料清單及時(shí)辦理假退庫(kù)手續(xù)，以便準(zhǔn)確進(jìn)行成本核算。2、生產(chǎn)過(guò)程中形成的無(wú)法用于再生產(chǎn)的廢料、邊角料，應(yīng)按月回收交廢料庫(kù)；還能再利用的應(yīng)辦理退庫(kù)手續(xù)，并沖減生產(chǎn)成本。第六章 人工工資的核算第二十二條 人工工資包括：基本工資、計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資以及屬于國(guó)家規(guī)定工資總額范圍內(nèi)的津貼、補(bǔ)貼、將近等。第二十三條 直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的車(chē)間人員的工資，應(yīng)直接計(jì)入各種產(chǎn)品成本，通過(guò)“基本生產(chǎn)成本”賬戶歸集，輔助生產(chǎn)車(chē)間人員的工資通過(guò)“輔助生產(chǎn)成本”賬戶歸集。對(duì)于可直接區(qū)分受益對(duì)象的直接人工費(fèi)，根據(jù)工資單據(jù)直接計(jì)入受益對(duì)象；幾個(gè)產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的直接人工費(fèi)，可按生產(chǎn)工時(shí)或計(jì)件工資在各產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。第七章 制造費(fèi)用的歸集于分配第二十四條 制造費(fèi)用是在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的不能直接計(jì)入生產(chǎn)成本的間接費(fèi)用，包括生產(chǎn)管理人員的工資，生產(chǎn)車(chē)間房屋建筑及機(jī)器設(shè)備等計(jì)提的折舊，差旅費(fèi)，修理費(fèi)，辦公費(fèi)，水電費(fèi)成本管理和成本核算的要求，檢測(cè)費(fèi)，物料消耗等。第二十五條 制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)，先在“制造費(fèi)用“賬戶歸集，月末按生產(chǎn)工時(shí)或計(jì)劃分配率等方法進(jìn)行分配，分別計(jì)入各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本中。

第八章 完工產(chǎn)品實(shí)際成本的確定第二十六條 倉(cāng)庫(kù)部門(mén)對(duì)驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品出具產(chǎn)品入庫(kù)單，一式四聯(lián)，第一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)留存，第二聯(lián)財(cái)務(wù)記賬，第三聯(lián)品質(zhì)部留存，第四聯(lián)車(chē)間留存，月末倉(cāng)庫(kù)要根據(jù)產(chǎn)品入庫(kù)單向財(cái)務(wù)部提供月度產(chǎn)品入庫(kù)匯總表。第二十七條 為準(zhǔn)確核算各期成本費(fèi)用，在有在產(chǎn)品存在的情況下，需要按照產(chǎn)品對(duì)象歸集的生產(chǎn)成本，在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間劃分，其平衡公式為：完工產(chǎn)品實(shí)際成本=月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生全部生產(chǎn)成本-月末在產(chǎn)品成本期末完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本的確認(rèn)可以采用約當(dāng)產(chǎn)量法或定額成本法等方式進(jìn)行確認(rèn)。第二十八條 各種用于銷(xiāo)售的半成品應(yīng)按產(chǎn)品成本的計(jì)算方法計(jì)算自制半成品成本，自制半成品作為成品進(jìn)行管理。第九章 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本的結(jié)轉(zhuǎn)第二十九條 銷(xiāo)售部會(huì)同生產(chǎn)部、倉(cāng)庫(kù)、品質(zhì)部、財(cái)務(wù)部制定產(chǎn)成品出庫(kù)、入庫(kù)、不合格退庫(kù)及發(fā)貨審批的流程，健全產(chǎn)品成本管理制度和發(fā)出商品等級(jí)管理制度，確保產(chǎn)成品賬實(shí)相符。第三十條 月末，倉(cāng)庫(kù)要根據(jù)產(chǎn)品出庫(kù)單向財(cái)務(wù)部提供月度產(chǎn)品出庫(kù)匯總表，銷(xiāo)售部要根據(jù)發(fā)貨單向財(cái)務(wù)部提供月度產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)貨匯總表，財(cái)務(wù)部采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。第十章 成本核算原始記錄的管理第三十一條 各部門(mén)填制的原始記錄必須經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審核簽字后才能向接受部門(mén)傳遞。

對(duì)填寫(xiě)不準(zhǔn)確、不完整的原始記錄，應(yīng)返還經(jīng)辦人，重新填寫(xiě)或予以更正；原始記錄有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由填寫(xiě)部門(mén)及時(shí)更正。對(duì)內(nèi)原始記錄一般不得向外部單位報(bào)出，如需報(bào)送，經(jīng)相關(guān)部門(mén)備案后，統(tǒng)一報(bào)送。第三十二條 成本核算有關(guān)匯總表、統(tǒng)計(jì)表、登記表、賬簿等數(shù)據(jù)必須已審核過(guò)的真實(shí)的原始記錄為基礎(chǔ)，經(jīng)專人符合程序，部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)送財(cái)務(wù)部。第三十三條 各種與成本核算有關(guān)的原始記錄，必須妥善保管，不得損壞和遺失。對(duì)過(guò)時(shí)的記錄，如認(rèn)為沒(méi)有保存價(jià)值，經(jīng)公司分管副總批準(zhǔn)，并經(jīng)財(cái)務(wù)部核準(zhǔn)后，方可銷(xiāo)毀。第十一章 監(jiān)督檢查第三十四條 財(cái)務(wù)部對(duì)各業(yè)務(wù)單元成本控制的具體實(shí)施，實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)督檢查制度。監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：（一）成本核算有關(guān)原始記錄的管理情況。重點(diǎn)檢查原始記錄的填制是否合規(guī)，報(bào)表傳遞是否及時(shí)。（二）原材料、輔料工具、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品的庫(kù)存情況。不定期對(duì)公司各項(xiàng)庫(kù)存情況進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并編寫(xiě)存貨盤(pán)點(diǎn)報(bào)告。（三）檢查生產(chǎn)程序是否合理，產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中是否存在不正常的浪費(fèi)，超限額領(lǐng)料責(zé)任處理情況。（四）各部門(mén)對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的成本管理中的薄弱環(huán)節(jié)，必須采取措施，及時(shí)加以糾正和完善。第三十五條 監(jiān)督檢查小組由公司財(cái)務(wù)部牽頭，生產(chǎn)部，銷(xiāo)售部，品質(zhì)部，倉(cāng)庫(kù)等主要負(fù)責(zé)人參與，每月不定期檢查，檢查報(bào)告經(jīng)參加人會(huì)簽后報(bào)公司考核部門(mén)通報(bào)，作為部門(mén)績(jī)效考核依據(jù)之一。第十二章 附則第三十六條 本制度由公司財(cái)務(wù)部制定，修改并解釋，自2016年1月1日起執(zhí)行。

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