胡為民/文

一、國(guó)資委101號(hào)文出臺(tái)背景

國(guó)家治理體系和治理能力是國(guó)家制度和制度執(zhí)行能力的集中體現(xiàn)。黨的十九屆四中全會(huì)第一次以黨的中央全會(huì)形式作出了“堅(jiān)持和完善中國(guó)特色社會(huì)主義制度，推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化”的重大戰(zhàn)略決定，并首次把社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制上升為基本經(jīng)濟(jì)制度，提出要以社會(huì)主義基本經(jīng)濟(jì)制度為支撐，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，夯實(shí)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。作為我國(guó)基本經(jīng)濟(jì)體制的重要組成部分，全會(huì)對(duì)國(guó)有經(jīng)濟(jì)制度建設(shè)作出新部署，明確進(jìn)一步深化國(guó)有經(jīng)濟(jì)、國(guó)有企業(yè)和國(guó)資監(jiān)管三大改革任務(wù)，提出要增強(qiáng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力、創(chuàng)新力、控制力、影響力、抗風(fēng)險(xiǎn)能力，做強(qiáng)做優(yōu)做大國(guó)有資本，深化國(guó)有企業(yè)改革，形成以管資本為主的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管體制。

當(dāng)前，國(guó)企改革已進(jìn)入關(guān)鍵時(shí)期，防風(fēng)險(xiǎn)、抓改革、促發(fā)展，成為國(guó)資改革監(jiān)管的工作重點(diǎn)。中央和習(xí)總書(shū)記多次強(qiáng)調(diào)要將防風(fēng)險(xiǎn)擺在突出位置，黨的十九大甚至把防范和化解重大風(fēng)險(xiǎn)列為全面建成小康社會(huì)三大“攻堅(jiān)戰(zhàn)”之首作出戰(zhàn)略部署，著力防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)已成為我國(guó)國(guó)資國(guó)企治理一項(xiàng)重中之重的工作。特別是隨著國(guó)務(wù)院、國(guó)資委分別印發(fā)《改革國(guó)有資本授權(quán)經(jīng)營(yíng)體制方案》（國(guó)發(fā)〔2019〕9號(hào)）和《國(guó)務(wù)院國(guó)資委授權(quán)放權(quán)清單（2019年版）》，標(biāo)志著國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)的權(quán)力”松綁“取得了關(guān)鍵性進(jìn)展，但如何做到放而不亂？由此也對(duì)企業(yè)的行權(quán)能力和國(guó)資委的監(jiān)督能力提出了更高要求。其中，企業(yè)必須要堅(jiān)持中國(guó)特色現(xiàn)代國(guó)有企業(yè)制度，加快形成有效制衡的公司法人治理結(jié)構(gòu)，夯實(shí)管理基礎(chǔ)，優(yōu)化集團(tuán)管控，健全完善風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控和合規(guī)體系，確保各項(xiàng)授權(quán)放權(quán)接得住、行得穩(wěn)。而國(guó)資委則需要按照事前規(guī)范制度、事中加強(qiáng)監(jiān)控、事后強(qiáng)化問(wèn)責(zé)的思路，采取健全監(jiān)管制度、統(tǒng)籌監(jiān)督力量、嚴(yán)格責(zé)任追究、搭建實(shí)時(shí)在線的國(guó)資監(jiān)管平臺(tái)等方式，確保該放的放權(quán)到位、該管的管住管好，實(shí)現(xiàn)授權(quán)與監(jiān)管相結(jié)合、放活與管好相統(tǒng)一。

國(guó)資委《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作的實(shí)施意見(jiàn)》（國(guó)資發(fā)監(jiān)督規(guī)【2019】101號(hào)，簡(jiǎn)稱”國(guó)資委101號(hào)文“或”101號(hào)文“）的出臺(tái)，高度契合了黨的十九屆四中全會(huì)關(guān)于大力加強(qiáng)國(guó)資國(guó)企制度建設(shè)的新部署新要求，也是確保當(dāng)前及今后各項(xiàng)國(guó)資國(guó)企改革措施順利并有效落地的重要保障，為加快建立與世界一流企業(yè)相適應(yīng)、相匹配的內(nèi)部管控機(jī)制，推動(dòng)中央企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，推進(jìn)國(guó)企治理體系和治理能力現(xiàn)代化提供了堅(jiān)實(shí)的制度保障。

二、國(guó)資委101號(hào)文主要內(nèi)容

國(guó)資委101號(hào)文從國(guó)資國(guó)企監(jiān)管的角度，以內(nèi)部控制建設(shè)和監(jiān)督為抓手，將推動(dòng)中央企業(yè)內(nèi)部控制制度建立完善和保障內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行作為國(guó)資國(guó)企踐行推動(dòng)國(guó)家治理能力體系和治理能力現(xiàn)代化的一個(gè)重要手段。具體內(nèi)容如下：

（一）推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建立、完備

首先在守正中創(chuàng)新內(nèi)審體系構(gòu)建方案，提出構(gòu)建三位一體的內(nèi)部控制體系。我國(guó)已相繼出臺(tái)了一系列內(nèi)部控制相關(guān)的政策法規(guī)，如國(guó)資委2006年發(fā)布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》、財(cái)政部等五部委2008年和2010年相繼發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引，以及國(guó)資委和發(fā)改委2018年分別發(fā)布的《中央企業(yè)合規(guī)管理指引（試行）》、《企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)合規(guī)管理指引》等，為中央企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、合規(guī)管理提供了理論基礎(chǔ)和建設(shè)指引。然而，由于上述政策發(fā)布時(shí)間不同、著眼點(diǎn)各異、師出多門，且風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、合規(guī)管理三項(xiàng)工作在理論基礎(chǔ)、管理框架、組織架構(gòu)、管理流程等方面都具有較大的類同性、相似性甚至交叉重疊，導(dǎo)致企業(yè)在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)了不少困惑，執(zhí)行效果不盡理想。此次國(guó)資委101號(hào)文的出臺(tái)有效解決了上述問(wèn)題，在尊重和堅(jiān)持原有理論成果的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)實(shí)踐中遇到的問(wèn)題，創(chuàng)新性地提出“建立健全以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、合規(guī)管理監(jiān)督為重點(diǎn)，嚴(yán)格、規(guī)范、全面、有效的內(nèi)控體系，實(shí)現(xiàn)強(qiáng)內(nèi)控、防風(fēng)險(xiǎn)、促合規(guī)的管控目標(biāo)”，以此倡導(dǎo)企業(yè)構(gòu)建三位一體的內(nèi)部控制體系，而這也是在監(jiān)管層面對(duì)內(nèi)部控制制度所做出的一次里程碑式的、意義重大的創(chuàng)新和完善。

其次強(qiáng)調(diào)企業(yè)要通過(guò)梳理整合、外規(guī)內(nèi)化、融合嵌入等措施進(jìn)一步完善管理制度。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面梳理整合內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)管理相關(guān)制度，及時(shí)將法律法規(guī)等外部監(jiān)管要求轉(zhuǎn)化為企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度。在具體業(yè)務(wù)制度的制定、審核和修訂中嵌入統(tǒng)一的內(nèi)控體系管控要求，明確重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制要求和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。統(tǒng)籌推進(jìn)內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)管理的監(jiān)督評(píng)價(jià)工作，將風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)管理制度建設(shè)及實(shí)施情況納入內(nèi)控體系監(jiān)督評(píng)價(jià)范疇，制定定性與定量相結(jié)合的內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和合規(guī)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，不斷規(guī)范監(jiān)督評(píng)價(jià)工作程序、標(biāo)準(zhǔn)和方式方法。將違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究?jī)?nèi)容納入企業(yè)內(nèi)部管理制度中，強(qiáng)化制度執(zhí)行剛性約束。形成全面、全員、全過(guò)程、全體系的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，切實(shí)全面提升內(nèi)控體系有效性，加快實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

（二）明晰企業(yè)內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)、管理、運(yùn)行和監(jiān)督責(zé)任

清晰明確的組織機(jī)構(gòu)及職責(zé)劃分是制度執(zhí)行的重要保障。國(guó)資委101號(hào)文明確了企業(yè)決策層、執(zhí)行層、監(jiān)督層在內(nèi)控體系中的具體責(zé)任分工。

內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)干部特別是“一把手”要切實(shí)提高內(nèi)控意識(shí)、強(qiáng)化制度意識(shí)、充分發(fā)揮表率作用，這是確保內(nèi)控制度有效執(zhí)行的關(guān)鍵。因此，101號(hào)文首先明確，中央企業(yè)主要負(fù)責(zé)人是內(nèi)控體系監(jiān)管工作第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)建立健全覆蓋各業(yè)務(wù)領(lǐng)域、部門、崗位，涵蓋各級(jí)子企業(yè)全面有效的內(nèi)控體系。

內(nèi)部控制管理責(zé)任。即中央企業(yè)應(yīng)通過(guò)新設(shè)或指定專門職能部門或機(jī)構(gòu)，統(tǒng)籌內(nèi)控體系工作職責(zé)。

內(nèi)部控制運(yùn)行責(zé)任。即業(yè)務(wù)部門作為一線部門，承擔(dān)內(nèi)控體系有效運(yùn)行的責(zé)任。

內(nèi)部控制監(jiān)督責(zé)任。即企業(yè)審計(jì)部門作為內(nèi)控體系監(jiān)督部門，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)控體系監(jiān)督檢查工作，準(zhǔn)確揭示風(fēng)險(xiǎn)隱患和內(nèi)控缺陷，進(jìn)一步發(fā)揮查錯(cuò)糾弊作用，促進(jìn)企業(yè)不斷優(yōu)化內(nèi)控體系。

（三）強(qiáng)調(diào)在內(nèi)控體系執(zhí)行中要善于抓住關(guān)鍵和主要矛盾

“二八原則”證明，抓住關(guān)鍵主要矛盾，往往才能事半功倍。101號(hào)文明確指出，中央企業(yè)要強(qiáng)化內(nèi)控體系執(zhí)行，提高重大風(fēng)險(xiǎn)防控能力，必須緊抓重點(diǎn)領(lǐng)域、重要崗位、重大風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)方面的內(nèi)控工作：

加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域日常管控。一方面，聚焦關(guān)鍵業(yè)務(wù)、改革重點(diǎn)領(lǐng)域、國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)重要環(huán)節(jié)以及境外國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管，定期梳理分析相關(guān)內(nèi)控體系執(zhí)行情況，認(rèn)真查找制度缺失或流程缺陷，及時(shí)研究制定改進(jìn)措施，確保體系完整、全面控制、執(zhí)行有效。另一方面，要在投資并購(gòu)、改革改制重組等重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)決策前開(kāi)展專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告（含風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施和處置預(yù)案）作為重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)決策的必備支撐材料，對(duì)超出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力或風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施不到位的決策事項(xiàng)不得組織實(shí)施。

加強(qiáng)重要崗位授權(quán)管理和權(quán)力制衡。一方面，要運(yùn)用不相容崗位相互分離的控制要求，嚴(yán)格規(guī)范重要崗位和關(guān)鍵人員在授權(quán)、審批、執(zhí)行、報(bào)告等方面的權(quán)責(zé)，實(shí)現(xiàn)可行性研究與決策審批、決策審批與執(zhí)行、執(zhí)行與監(jiān)督檢查等崗位職責(zé)的分離。另一方面，要建立健全內(nèi)控工作手冊(cè)，重點(diǎn)強(qiáng)化采購(gòu)、銷售、招投標(biāo)、投資管理、資金管理和工程項(xiàng)目等業(yè)務(wù)領(lǐng)域各崗位的職責(zé)權(quán)限和審批程序，形成相互銜接、相互制衡、相互監(jiān)督的內(nèi)控體系工作機(jī)制。

健全重大風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。一方面，要建立健全事前、事中、事后有機(jī)結(jié)合的全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，強(qiáng)化企業(yè)防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)能力。另一方面，要提高指標(biāo)監(jiān)測(cè)能力，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行動(dòng)態(tài)、大宗商品價(jià)格以及資本市場(chǎng)指標(biāo)的變化監(jiān)測(cè)，及時(shí)預(yù)警。此外，要切實(shí)提高重大風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)應(yīng)對(duì)能力，如提高對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化、發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)判能力，同時(shí)結(jié)合內(nèi)控體系監(jiān)督評(píng)價(jià)工作中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)管理缺陷和問(wèn)題，綜合評(píng)估企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，并根據(jù)原有風(fēng)險(xiǎn)的變化情況及應(yīng)對(duì)方案的執(zhí)行效果，有效做好企業(yè)間風(fēng)險(xiǎn)隔離，防止風(fēng)險(xiǎn)由“點(diǎn)”擴(kuò)“面”內(nèi)審體系構(gòu)建方案，避免發(fā)生系統(tǒng)性、顛覆性重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）強(qiáng)化內(nèi)控體系執(zhí)行能力的保障措施

制度的生命力在于執(zhí)行。如何保障企業(yè)內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行？101號(hào)文給出了兩個(gè)重要措施：信息化和監(jiān)督。并明確指出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步樹(shù)立和強(qiáng)化管理制度化、制度流程化、流程信息化的內(nèi)控理念，通過(guò)“強(qiáng)監(jiān)管、嚴(yán)問(wèn)責(zé)”和加強(qiáng)信息化管理，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度。

1、通過(guò)信息化管控強(qiáng)化內(nèi)控體系剛性約束

加強(qiáng)內(nèi)控信息化建設(shè)力度，實(shí)現(xiàn)與其他系統(tǒng)互聯(lián)互通。101號(hào)文明確提出，中央企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)控信息化建設(shè)力度，一方面要實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理部門自身工作的信息化，提高風(fēng)險(xiǎn)信息收集、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告以及內(nèi)控管理與評(píng)價(jià)、內(nèi)部審計(jì)、整改跟蹤、責(zé)任追究等工作的效率和效果；另一方面，要與業(yè)務(wù)部門、審計(jì)部門、信息化建設(shè)部門協(xié)同配合，推動(dòng)企業(yè)“三重一大”、投資和項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)和資產(chǎn)、物資采購(gòu)、人力資源等信息系統(tǒng)的集成應(yīng)用，逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)互聯(lián)互通、有機(jī)融合。

推動(dòng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的持續(xù)優(yōu)化。要進(jìn)一步梳理和規(guī)范業(yè)務(wù)系統(tǒng)的審批流程及各層級(jí)管理人員權(quán)限設(shè)置，將內(nèi)控體系管控措施嵌入各類業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，確保自動(dòng)識(shí)別并終止超越權(quán)限、逾越程序和審核材料不健全等行為，促使各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理決策和執(zhí)行活動(dòng)可控制、可追溯、可檢查，有效減少人為違規(guī)操縱因素。

逐步探索利用新興技術(shù)提升智能化監(jiān)管水平。101號(hào)文鼓勵(lì)集團(tuán)管控能力和信息化基礎(chǔ)較好的企業(yè)，要逐步探索利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等技術(shù)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)、自動(dòng)預(yù)警、監(jiān)督評(píng)價(jià)等在線監(jiān)管功能，進(jìn)一步提升信息化和智能化水平。

2、通過(guò)企業(yè)自身監(jiān)督評(píng)價(jià)促進(jìn)內(nèi)控體系持續(xù)優(yōu)化

正如習(xí)近平總書(shū)記所說(shuō)，沒(méi)有監(jiān)督的權(quán)力必然導(dǎo)致腐敗。健全高效的制度執(zhí)行機(jī)制，有賴于對(duì)制度執(zhí)行的有效監(jiān)督。此次出臺(tái)的國(guó)資委101號(hào)文件，明顯強(qiáng)化了對(duì)企業(yè)內(nèi)控體系的監(jiān)督措施和力度，強(qiáng)調(diào)企業(yè)要綜合運(yùn)用自評(píng)、集團(tuán)監(jiān)督評(píng)價(jià)、外部審計(jì)監(jiān)督等多種監(jiān)督手段，構(gòu)建上下聯(lián)動(dòng)、內(nèi)外結(jié)合的全方位內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。

每年定期進(jìn)行子企業(yè)自評(píng)。101號(hào)文明確提出，各級(jí)企業(yè)每年應(yīng)以規(guī)范流程、消除盲區(qū)、有效運(yùn)行為重點(diǎn)，對(duì)內(nèi)控體系的有效性進(jìn)行全面自評(píng)，客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確揭示經(jīng)營(yíng)管理中存在的內(nèi)控缺陷、風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)問(wèn)題，形成自評(píng)報(bào)告，并經(jīng)董事會(huì)或類似決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后按規(guī)定報(bào)送上級(jí)單位。

強(qiáng)化集團(tuán)對(duì)子企業(yè)及海外資產(chǎn)的監(jiān)督評(píng)價(jià)。中央企業(yè)普遍規(guī)模較大、子企業(yè)眾多，主要業(yè)務(wù)運(yùn)作普遍集中于各級(jí)子企業(yè)層面，管理難度較大。因此，101號(hào)文特別強(qiáng)調(diào)，中央企業(yè)集團(tuán)要在子企業(yè)全面自評(píng)的基礎(chǔ)上，制定年度監(jiān)督評(píng)價(jià)方案，圍繞重點(diǎn)業(yè)務(wù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要崗位，組織對(duì)所屬企業(yè)內(nèi)控體系有效性進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，確保每 3 年覆蓋全部子企業(yè)。同時(shí)，海外資產(chǎn)由于業(yè)務(wù)的復(fù)雜性以及空間的限制，也是中央企業(yè)管控難度較大及問(wèn)題易發(fā)高發(fā)領(lǐng)域。因此，101號(hào)文明確提出，要將海外資產(chǎn)納入年度監(jiān)督評(píng)價(jià)范圍，重點(diǎn)對(duì)海外項(xiàng)目的重大決策、重大合同、大額資金管控以及境外子企業(yè)公司治理等進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)。

有效運(yùn)用外部審計(jì)監(jiān)督手段。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為獨(dú)立的第三方，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部監(jiān)督起到有效的補(bǔ)充作用。因此，101號(hào)文明確提出，中央企業(yè)集團(tuán)要根據(jù)監(jiān)督評(píng)價(jià)工作結(jié)果，結(jié)合自身實(shí)際情況，充分發(fā)揮外部審計(jì)的專業(yè)性和獨(dú)立性，對(duì)部分或全部子企業(yè)內(nèi)控體系有效性開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)，并出具內(nèi)控體系審計(jì)報(bào)告。并特別提出了一條強(qiáng)制性要求，即對(duì)內(nèi)控體系監(jiān)管不到位、風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)問(wèn)題頻發(fā)的中央企業(yè)，必須聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，切實(shí)提升內(nèi)控體系管控水平。

充分運(yùn)用監(jiān)督評(píng)價(jià)結(jié)果。監(jiān)督評(píng)價(jià)結(jié)果只有充分運(yùn)用并落到實(shí)處，才能切實(shí)發(fā)揮對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的促進(jìn)作用。因此，101號(hào)文提出，針對(duì)監(jiān)督評(píng)價(jià)結(jié)果，中央企業(yè)集團(tuán)一方面要加大督促整改力度，指導(dǎo)所屬企業(yè)明確整改責(zé)任部門、責(zé)任人和完成時(shí)限，并對(duì)整改效果進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，按照內(nèi)控體系一體化工作要求編制內(nèi)控體系年度工作報(bào)告并及時(shí)報(bào)國(guó)資委，同時(shí)抄送企業(yè)紀(jì)委（紀(jì)檢監(jiān)察組）、組織人事部門等，將監(jiān)督評(píng)價(jià)及結(jié)果作為紀(jì)檢監(jiān)察工作開(kāi)展及干部任用的重要參考。另一方面，強(qiáng)調(diào)要指導(dǎo)所屬企業(yè)要建立健全與內(nèi)控體系監(jiān)督評(píng)價(jià)結(jié)果掛鉤的約束機(jī)制，對(duì)內(nèi)控制度不健全、內(nèi)控體系執(zhí)行不力、瞞報(bào)漏報(bào)謊報(bào)自評(píng)結(jié)果、整改落實(shí)不到位的單位或個(gè)人，應(yīng)給予考核扣分、薪酬扣減或崗位調(diào)整等處理。

3、通過(guò)出資人監(jiān)督全面提升企業(yè)內(nèi)控體系有效性

隨著國(guó)資國(guó)企改革的不斷推進(jìn)，國(guó)資委作為國(guó)有資產(chǎn)的出資人代表，其職責(zé)已從原有的管資產(chǎn)向管資本轉(zhuǎn)變。特別是隨著國(guó)有企業(yè)授權(quán)放權(quán)改革的不斷推進(jìn)，應(yīng)由企業(yè)依法自主決策的事項(xiàng)將更多地歸位于企業(yè)，國(guó)有企業(yè)將更多地依靠公司治理結(jié)構(gòu)開(kāi)展工作，而對(duì)于國(guó)資委來(lái)說(shuō)，監(jiān)督將成為其守護(hù)國(guó)有資產(chǎn)最重要的一把“利器”。此次，國(guó)資委在101號(hào)文中明確強(qiáng)化了作為出資人對(duì)中央企業(yè)內(nèi)控體系的監(jiān)督力度。

強(qiáng)調(diào)建立出資人監(jiān)督檢查工作機(jī)制。包括加強(qiáng)對(duì)中央企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管政策制度執(zhí)行情況的綜合檢查工作；建立內(nèi)控體系定期抽查評(píng)價(jià)工作制度，每年組織專門力量對(duì)中央企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)開(kāi)展內(nèi)控體系有效性抽查評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)和堵塞管理漏洞，完善相關(guān)政策制度。同時(shí)，將強(qiáng)化對(duì)監(jiān)督檢查結(jié)果的運(yùn)用，加大監(jiān)督檢查工作結(jié)果在各項(xiàng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管及干部管理工作中的運(yùn)用力度。

充分利用和發(fā)揮企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督力量。通過(guò)督促企業(yè)完善公司治理，健全相關(guān)制度，整合企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力量；依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度和公司治理機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮企業(yè)董事會(huì)或委派董事決策、審核和監(jiān)督職責(zé)；有效利用企業(yè)報(bào)送的監(jiān)事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)內(nèi)部巡視巡察等監(jiān)督檢查工作成果。此外，還將充分利用出資人監(jiān)管和外部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、巡視反饋問(wèn)題情況，全面督促企業(yè)提升內(nèi)控體系有效性。

強(qiáng)化整改落實(shí)工作。國(guó)資委層面將進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)隱患和內(nèi)控缺陷整改工作跟蹤檢查力度，將企業(yè)整改落實(shí)情況納入每年度內(nèi)控體系抽查評(píng)價(jià)范圍。完善對(duì)中央企業(yè)提示函和通報(bào)工作制度，對(duì)整改不力的印發(fā)提示函和通報(bào)，進(jìn)一步落實(shí)整改責(zé)任，避免出現(xiàn)重復(fù)整改、形式整改等問(wèn)題。

加大責(zé)任追究力度。國(guó)資委將嚴(yán)格按照《中央企業(yè)違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究實(shí)施辦法（試行)》（國(guó)資委令第 37 號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并移交違規(guī)違紀(jì)違法經(jīng)營(yíng)投資問(wèn)題線索，強(qiáng)化監(jiān)督警示震懾作用。對(duì)中央企業(yè)存在重大風(fēng)險(xiǎn)隱患、內(nèi)控缺陷和合規(guī)管理等問(wèn)題失察，或雖發(fā)現(xiàn)但沒(méi)有及時(shí)報(bào)告、處理，造成重大資產(chǎn)損失或其他嚴(yán)重不良后果的，要嚴(yán)肅追究企業(yè)集團(tuán)的管控責(zé)任。對(duì)各級(jí)子企業(yè)未按規(guī)定履行內(nèi)控體系建設(shè)職責(zé)、未執(zhí)行或執(zhí)行不力，以及瞞報(bào)、漏報(bào)、謊報(bào)或遲報(bào)重大風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控缺陷事件的，堅(jiān)決追責(zé)問(wèn)責(zé)，層層落實(shí)內(nèi)控體系監(jiān)督責(zé)任，有效防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

三、對(duì)國(guó)有企業(yè)落實(shí)101號(hào)文件的建議

國(guó)資委101號(hào)文為國(guó)有企業(yè)構(gòu)建嚴(yán)格、規(guī)范、全面、高效的內(nèi)控體系提供了有效指引，國(guó)有企業(yè)在具體實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞制度建設(shè)和執(zhí)行能力建設(shè)兩個(gè)核心要素，首先要根據(jù)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)管理的具體要求，理順三者之間的相互關(guān)系，在此基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部管理制度進(jìn)行梳理整合、查漏補(bǔ)缺，并注重將具體管控措施和要求嵌入具體業(yè)務(wù)制度及流程中，與業(yè)務(wù)活動(dòng)有效融合，形成系統(tǒng)完備、科學(xué)規(guī)范的的內(nèi)部控制制度體系。其次，以制度建設(shè)為前提，通過(guò)構(gòu)建職責(zé)清晰、相互銜接、有效制衡的組織體系，突出抓住影響重大的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，積極提升內(nèi)控信息化水平，強(qiáng)化監(jiān)督評(píng)價(jià)力度等措施，構(gòu)建起制度執(zhí)行的保障體系，確保內(nèi)控制度有效執(zhí)行，切實(shí)將內(nèi)控制度轉(zhuǎn)化為治理效能，充分發(fā)揮內(nèi)控體系對(duì)國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控、高質(zhì)量發(fā)展的重要保障。

（作者系深圳市迪博企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)有限公司創(chuàng)始人、深圳市迪博內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理研究院首席研究員）

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