稅收問題近年來成為了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員普遍關(guān)注的一個(gè)問題,作為企業(yè)老板，開源節(jié)流，創(chuàng)造更多利潤(rùn)是其主要目的。稅務(wù)的節(jié)流方法（稅務(wù)籌劃）是其一直在思考的問題。

在全球各個(gè)國(guó)家也有許多的企業(yè)一直都在進(jìn)行著稅籌的操作，今天我們聊聊其特點(diǎn)和全球籌劃的必然性。然后再對(duì)國(guó)內(nèi)環(huán)境的稅籌進(jìn)行講解。

稅籌

國(guó)際上稅收籌劃主要有以下幾個(gè)特點(diǎn)

全球稅收籌劃的必要性主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面

國(guó)內(nèi)環(huán)境該如何進(jìn)行有效的稅收籌劃

華為公司是全球稅務(wù)籌劃的成功案例，2016年?duì)I收5215億元，凈利潤(rùn)371億元其中60%的營(yíng)收來自海外，實(shí)現(xiàn)了真正意義上的跨國(guó)經(jīng)營(yíng)。華為籌劃主要有五大方法，分別是：國(guó)際避稅地+低稅率國(guó)家+國(guó)際稅收協(xié)定+調(diào)整資本結(jié)構(gòu)+中間控股公司。從華為的節(jié)稅效果來看：

一方面是利用稅收優(yōu)惠區(qū)域，也就是所謂的國(guó)際避稅港享受稅收政策優(yōu)惠，如安道爾、巴哈馬、巴林，開曼群島等； 另一方是從經(jīng)營(yíng)角度做節(jié)稅處理，如頂層設(shè)計(jì)，業(yè)務(wù)的剝離與重組，公司間的關(guān)聯(lián)與非關(guān)聯(lián)，公司間的上下游關(guān)系等。與華為等一眾國(guó)際巨頭公司的稅收籌劃方法一樣，國(guó)內(nèi)大多數(shù)公司/企業(yè)都可以通過利用一些具有稅收優(yōu)惠政策的園區(qū)進(jìn)行稅收籌劃操作。

國(guó)內(nèi)稅收籌劃案例分析 在實(shí)際業(yè)務(wù)中，企業(yè)A的全部收入都需要開票。年收入2千萬，成本在1千萬左右（人力成本為主），企業(yè)A的真實(shí)利潤(rùn)近1000萬，其適用的企業(yè)所得稅稅率是25%。

通過模式的調(diào)整納稅籌劃實(shí)際案例，原來企業(yè)A一家獨(dú)享的一千萬利潤(rùn)，現(xiàn)在與各家小企業(yè)（即上述另設(shè)的個(gè)獨(dú)企業(yè)）進(jìn)行業(yè)務(wù)來往，而這些小企業(yè)有足夠的稅收優(yōu)惠政策，自身的稅負(fù)率相對(duì)較低，所有在整體利潤(rùn)不變的情況下，實(shí)現(xiàn)了總體稅負(fù)降低的效果。

具體方案：

企業(yè)A年設(shè)立個(gè)人獨(dú)資B和C,與企業(yè)A分享1000萬利潤(rùn)納稅籌劃實(shí)際案例，假設(shè)企業(yè)A保留利潤(rùn)為200萬，將剩余800萬業(yè)務(wù)量轉(zhuǎn)移至個(gè)獨(dú)型B和C，B和C各自承擔(dān)400萬元且保留小規(guī)模納稅人資格。

B和C采用核定征收模式，企業(yè)A和多家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)分享1000萬利潤(rùn)，企業(yè)A依然承擔(dān)企業(yè)所得稅率25%，分紅個(gè)人所得稅率20%，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)享受增值稅返還所得稅核定征收，總體稅率降低至5%（小規(guī)模代開3%）以下

稅務(wù)籌劃前：

A企業(yè)所得稅：1000×25%=250萬元

個(gè)人所得稅（分紅）：（1000-250）×20%=150萬

合計(jì)稅額為：250+150=400萬

稅務(wù)籌劃后：

企業(yè)A企業(yè)所得稅：200×25%=50萬 ；

企業(yè)A個(gè)人所得稅（分紅）：（200-50）×20%=30萬；

企業(yè)A承擔(dān)稅額合計(jì)：50+30=80萬

企業(yè)B增值稅：400w÷1.03×3%=11.65萬元

企業(yè)所得稅：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不用繳納企業(yè)所得稅

企業(yè)B個(gè)人所得稅：400w÷1.03×10%×35%-6.55=7.04w

企業(yè)C與企業(yè)B同理

合計(jì)稅額為：80+7.04+7.04=94.08萬

籌劃后相比籌劃前相差300多萬，節(jié)稅力度可謂相當(dāng)之大，并且享受的是地方給予企業(yè)的優(yōu)惠政策，合理合法，外地企業(yè)也可享受。

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