加強中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的思考

×優(yōu)惠：包月：299 |雙節(jié)促銷包年2999 個人特惠包季 599 注冊會員升級為VIP |

摘要：在當(dāng)今中國經(jīng)濟高速發(fā)展時期，作為國民經(jīng)濟的重要組成部分，中小企業(yè)直接影響著我國的GDP、稅收和就業(yè)，已經(jīng)成為目前經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化的重要支撐，所以保持中小企業(yè)的健康發(fā)展對我國經(jīng)濟發(fā)展和社會的穩(wěn)定正在發(fā)揮舉足輕重的作用。本文介紹了中小企業(yè)加強內(nèi)控管理的現(xiàn)實意義，分析了現(xiàn)階段中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理方面存在的主要問題，并依據(jù)實際運營情況，提出完善中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的具體對策建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)，財務(wù)管理，內(nèi)部控制

依據(jù)2017年～2022年中國企業(yè)經(jīng)營項目行業(yè)市場深度調(diào)研及投資戰(zhàn)略研究分析報告表明，目前我國中小企業(yè)有4000萬家，占企業(yè)總數(shù)的99%，貢獻(xiàn)了中國60%的GDP、50%的稅收收入和80%的城鎮(zhèn)就業(yè)。由此可見，中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中的重要地位。

一、中小企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)實意義

財務(wù)內(nèi)控管理包括資金的籌集、使用、收回、分配和投資五個方面，這五個方面是企業(yè)經(jīng)營管理的中心，直接影響企業(yè)的健康發(fā)展。因此，做好財務(wù)內(nèi)控管理就等于做好了整個企業(yè)的經(jīng)營管理，財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理的中樞。其現(xiàn)實意義在于：

（一）加強財務(wù)內(nèi)控管理有助于提高企業(yè)經(jīng)營效果

從資金使用角度，財務(wù)內(nèi)控管理強調(diào)資金的良性循環(huán)，提高資金的使用效率和風(fēng)險。從資產(chǎn)配置的角度來看，財務(wù)內(nèi)控管理從財務(wù)資產(chǎn)配置的角度強調(diào)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性，可以很好的匹配企業(yè)各類資產(chǎn)和負(fù)債。從成本費用的控制的角度來看，財務(wù)內(nèi)控管理強調(diào)企業(yè)利潤最大化，降低那些效率低的成本，控制管理不合理的費用。以上各種角度的管理水平都體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營結(jié)果的好壞。

（二）加強財務(wù)內(nèi)控管理有助于防范稅收風(fēng)險

規(guī)范企業(yè)記賬過程，可以很好的支持企業(yè)依法納稅。在企業(yè)的投資過程、籌資活動、收益分配和日常生產(chǎn)過程都會涉及到稅金繳納，需要企業(yè)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點科學(xué)合理的籌劃稅負(fù)，既可以幫企業(yè)降低稅收負(fù)擔(dān)，又降低公司稅務(wù)風(fēng)險。

（三）加強財務(wù)內(nèi)控管理是中小企業(yè)做大做強的必要條件

在企業(yè)由小到大的發(fā)展過程中，資金實力也逐漸變雄厚，企業(yè)的業(yè)務(wù)量和業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度也會增加，這就需要企業(yè)財務(wù)管理管理制度日益健全規(guī)范，否則，以前簡單粗放的管理方式會不適合大公司的要求，財務(wù)管理不當(dāng)會為企業(yè)帶來的各種經(jīng)營風(fēng)險。所有大型公司的發(fā)展經(jīng)驗我證明了這點。

（四）加強財務(wù)內(nèi)控管理有助于增強企業(yè)信任度

規(guī)范的財務(wù)管理，從財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集、分析、賬務(wù)處理、報表出具等方法都會按照企業(yè)會計準(zhǔn)則或相關(guān)規(guī)定來處理。賬務(wù)處理過程中的各種原始依據(jù)合法且充分，其各種報表能反應(yīng)企業(yè)的實際業(yè)務(wù)，能反應(yīng)企業(yè)的真實經(jīng)營狀況和經(jīng)營結(jié)果，所以各種金融機構(gòu)和投資方更能準(zhǔn)確能預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢和未來的財務(wù)風(fēng)險，減少了到企業(yè)盡調(diào)工作難度，增加了對企業(yè)。

（五）加強財務(wù)內(nèi)控管理有利于企業(yè)內(nèi)部績效管理

企業(yè)經(jīng)營管理過程中，為了追求利潤最大化，企業(yè)內(nèi)部會根據(jù)業(yè)務(wù)需要劃分成多個獨立的業(yè)務(wù)單元。而為了考核相對獨立的業(yè)務(wù)單元的利潤水平，就必須在業(yè)務(wù)單元之間互相提供產(chǎn)品或者服務(wù)時制定合理的內(nèi)部結(jié)算價格。規(guī)范的財務(wù)核算是內(nèi)部結(jié)算價格和績效考核的基礎(chǔ)，通過合理公允的內(nèi)部定價，也是考核各業(yè)務(wù)單元的關(guān)鍵。

二、中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理中存在的問題

（一）財務(wù)部門難以發(fā)揮出財務(wù)管理職能

很多中小企業(yè)的財務(wù)部，只是起到記賬、算賬、報稅和統(tǒng)計的作用，幾乎沒有提煉出供企業(yè)決策所的各種管理有效數(shù)據(jù)。公司決策層拿不到準(zhǔn)確可靠的數(shù)據(jù)，很難指導(dǎo)企業(yè)的各種經(jīng)營決策，甚至難以在制定長短期的公司戰(zhàn)略時做出正確的決策。

（二）中小企業(yè)的資金壓力很大

中小企業(yè)產(chǎn)品開發(fā)、市場開拓都需要投入大量資金，但由于企業(yè)規(guī)模小，產(chǎn)品市場占有率低，形成的自有資金來源——收入規(guī)模也相對較少。中小企業(yè)自身的盈利能力低，償債能力差等特點，外加國家政策層面對中小企業(yè)的債權(quán)性融資的支持有限，中小企業(yè)的自身信用等級不高，使中小企業(yè)想通過銀行或其他金融機構(gòu)解決貸款的困難非常大。而且由于中小企業(yè)自身的經(jīng)營風(fēng)險系數(shù)較高，未來收益的不確定性不利于公司的股權(quán)性融資。同時，由于企業(yè)對于資金的使用沒有預(yù)算計劃，無法控制資金支出，一旦發(fā)生資金短缺問題，很難提早預(yù)警及時找到解決對策。

（三）中小企業(yè)對財務(wù)內(nèi)控管理不夠重視

從管理模式看，中小企業(yè)集所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)于一身，在企業(yè)經(jīng)營管理上分工不明確，往往更重視市場和產(chǎn)品研發(fā)這種直接影響企業(yè)收入和利潤的工作，像財務(wù)管理這種間接影響企業(yè)的長期經(jīng)營發(fā)展的工作容易被忽視。財務(wù)管理崗位不是去找專業(yè)能力強，能勝任的人來擔(dān)任，而是找親戚或朋友來擔(dān)任，以為這樣財務(wù)管理工作更安全，甚至為了節(jié)約成本，出現(xiàn)會計、出納互不兼容的崗位由一人來兼任，這樣就會造成公司難以實現(xiàn)財務(wù)管理職能。

（四）財務(wù)內(nèi)控管理制度不健全

由于中小企業(yè)管理松散與隨意，導(dǎo)致各項財務(wù)制度不健全，管理主要以人來管理而不是以制度管理。由于每個人的管理方式受主觀意向的控制大，而且中小企業(yè)人員流動率大，每個人的管理模式和方法也有差別，這樣造成管理模式無法傳承。

目前，管理制度沒有覆蓋到企業(yè)所有的部門和環(huán)節(jié)，無法滲透到各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域而形成管理上的漏洞。主要表現(xiàn)為：第一，資產(chǎn)管理制度會細(xì)化到資產(chǎn)的采購、使用、保存、處置等各環(huán)節(jié)，資產(chǎn)管理制度不完善會導(dǎo)致資產(chǎn)的閑置，占用公司資金，資產(chǎn)管理不善還可能導(dǎo)致縮短資產(chǎn)壽命提前報廢。資產(chǎn)保管不得當(dāng)還可能導(dǎo)致資產(chǎn)丟失等現(xiàn)象；第二，資金使用及管理直接影響到公司的支付能力和財務(wù)風(fēng)險。平時做好資金收支計劃，尤其資金的籌集要根據(jù)自身的償還能力來做好規(guī)劃，否則會導(dǎo)致公司債臺高筑，企業(yè)償還能力有限，會增加資金鏈斷裂的風(fēng)險。暫時閑置的資金也要考慮資金的使用效率和使用安全；第三，應(yīng)收賬款的管理要切實到位，從業(yè)務(wù)部門就要做好客戶的調(diào)查與評價，保證回款的及時性，防止壞賬現(xiàn)象產(chǎn)生。第四，存貨管理要根據(jù)公司的產(chǎn)供銷的訂單需要來儲備，既要避免存貨積壓占用資金，又要避免存貨短缺營生產(chǎn)和銷售。同時要結(jié)合市場情況來備貨，以免受到存貨跌價形成的損失。管理過程中還要防止存貨管理不當(dāng)?shù)呢浳飦G失和變質(zhì)損壞風(fēng)險。

（五）中小企業(yè)財務(wù)核算不嚴(yán)謹(jǐn)

在財務(wù)問題上公私不分，領(lǐng)導(dǎo)自己家庭的各種支出也在單位報銷，領(lǐng)導(dǎo)家庭用車的油費、保險等也在單位報銷。由于種種業(yè)務(wù)原因，有的中小企業(yè)有大量的帳外支出。這種不該在帳內(nèi)列支的項目入賬，應(yīng)該帳內(nèi)列支的項目卻沒有入賬的現(xiàn)象，導(dǎo)致公司的成本核算不準(zhǔn)確，財務(wù)報表失真，甚至有的公司建立兩套賬，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

三、加強中小企業(yè)財務(wù)管理的對策建議

（一）加強內(nèi)控制度的建設(shè)

內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，確保企業(yè)財產(chǎn)安全、完整，保證企業(yè)財務(wù)會計信息的安全可靠，在分工負(fù)責(zé)的前提下，組織企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動而建立的各職能部門之間對經(jīng)營活動進(jìn)行組織、制約、考核和協(xié)調(diào)的方法、程序和措施，用以明確各職能部門的職責(zé)權(quán)限，形成一個嚴(yán)密的相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制系統(tǒng)的總稱，是保障組織目標(biāo)實現(xiàn)的長效保障手段。

內(nèi)部控制按其控制的目的的不同，可以分為會計控制和管理控制。會計控制主要是用來保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整性，會計信息的真實可靠性，以及財務(wù)活動的合法性等有關(guān)的控制；而管理控制主要是用來保證企業(yè)經(jīng)營方針、經(jīng)營決策的貫徹執(zhí)行，提高經(jīng)營活動的經(jīng)濟性和效率，以及經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)等有關(guān)的控制。會計控制與管理控制是相互補充企業(yè)財務(wù)管理，相互協(xié)調(diào)的兩種控制方式，二者共同保證企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部控制的要求，在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，建立適合本單位具體情況的內(nèi)部控制體系，全面梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析風(fēng)險隱患，完善風(fēng)險評估機制，制定風(fēng)險應(yīng)對策略；有效運用不相容崗位分離，內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等內(nèi)部控制基本方法，加強對單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，實現(xiàn)內(nèi)部控制體系全面、有效實施。

（二）建立內(nèi)控考評機制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制的監(jiān)督和自我評價制度，這是內(nèi)部控制得以有效實施的重要保障。通過日常監(jiān)督和專項監(jiān)督檢查內(nèi)部控制實施過程中存在的突出問題、管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步改進(jìn)和加強內(nèi)部控制制度。通過自我評價，評估內(nèi)部控制的全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性，進(jìn)一步完善和改進(jìn)內(nèi)部控制制度。同時，企業(yè)要將內(nèi)部監(jiān)督和自我評價與每個人的考核、追責(zé)問責(zé)結(jié)合起來。使每個人都重視起來。

（三）強化風(fēng)險意識

隨著市場經(jīng)濟體制改革，中小企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境越來越復(fù)雜，企業(yè)面臨的風(fēng)險種類也越來越多。為了保證企業(yè)的健康發(fā)展，降低風(fēng)險對企業(yè)的威脅，加強風(fēng)險意識尤為重要。目前很多企業(yè)的經(jīng)營者意識不到這點，只注重銷售業(yè)績，希望能提高市場占有率，只有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層加強了風(fēng)險意識，才能重視管理從而重視財務(wù)管理。風(fēng)險意識的加強不可能一蹴而就，需要領(lǐng)導(dǎo)層在經(jīng)營過程中慢慢樹立起觀念，再引進(jìn)高級風(fēng)險管理人才，從而在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險機制。

（四）加強財務(wù)內(nèi)控管理與其業(yè)務(wù)的緊密結(jié)合

從傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式逐漸轉(zhuǎn)換成財務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理相結(jié)合的價值管理模式企業(yè)財務(wù)管理，把財務(wù)管理滲透到研發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售每一個經(jīng)營環(huán)節(jié)，財務(wù)管理應(yīng)主動前移，充分參與制度設(shè)計、流程制定、政策決策、經(jīng)濟參考等各方面得工作，制定一系列精細(xì)化的財務(wù)管理方案。只有全過程、全角度的動態(tài)管理才能充分發(fā)揮其價值，最終促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]李炬華.淺談中小企業(yè)財務(wù)管理的風(fēng)險與防范[J].納稅，2019（10）.

[2]李堯義.我國中小企業(yè)財務(wù)會計管理中存在的問題及對策[J].納稅，2018（31）.

[3]朱莉娜.中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策研究[J].農(nóng)村經(jīng)濟與科技，2019（18）.

[4]劉志君.中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及改進(jìn)措施研究[J].工業(yè)技術(shù)與職業(yè)教育，2019（01）.

作者簡介：孟麗琴，供職于北京侏羅紀(jì)軟件股份有限公司。

更多財稅咨詢、上市輔導(dǎo)、財務(wù)培訓(xùn)請關(guān)注理臣咨詢官網(wǎng) 素材來源：部分文字/圖片來自互聯(lián)網(wǎng)，無法核實真實出處。由理臣咨詢整理發(fā)布，如有侵權(quán)請聯(lián)系刪除處理。