財政部稅務(wù)總局

關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金個人所得稅政策的公告

財政部稅務(wù)總局公告2023年第30號

為進一步減輕納稅人負擔(dān)，現(xiàn)將全年一次性獎金個人所得稅政策公告如下：

　　一、居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本公告所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

　　應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　二、居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

　　三、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。

　　特此公告?！?/span>

什么是全年一次性獎金？

全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。

上述獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

全年一次性獎金如何計算繳稅？

計算方法

居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，可以不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

　　應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

舉個例子

小王2021年12月從單位取得全年一次性獎金36000元，2021年全年工資收入120000元，不考慮三險一金等，專項附加扣除為12000元。

1 如果選擇全年一次性獎金36000元單獨計算，首先確定適用稅率和速算扣除數(shù)：36000/12=3000，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。

全年一次性獎金應(yīng)納稅=36000*3%=1080元。

綜合所得應(yīng)納稅額=（120000-60000-12000）*10%-2520=2280元

合計繳納稅額=1080+2280=3360元

2 如果選擇全年一次性獎金并入綜合所得，全年合計應(yīng)納稅額=（120000+36000-60000-12000）*10%-2520=5880元

對于小王來說他選擇全年一次性獎金單獨計稅可以少繳稅=5880-3360=2520元。

那是否意味每個人都是選擇全年一次性獎金單獨計稅好呢？

再舉個例子