政府預(yù)算更加公開(kāi)透明、地方債務(wù)管理規(guī)范有序、企業(yè)稅負(fù)減活力增、納稅人辦稅少跑腿少費(fèi)時(shí)……這些是近年來(lái)財(cái)稅體制改革帶給人們的直接感受。

黨的十八屆三中全會(huì)指出，財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱。中央政治局會(huì)議審議通過(guò)的《深化財(cái)稅體制改革總體方案》，進(jìn)一步明確了改革的思路原則、主要任務(wù)和時(shí)間安排。幾年來(lái)，這場(chǎng)牽一發(fā)而動(dòng)全身的“硬仗”攻堅(jiān)克難、扎實(shí)推進(jìn)，取得了一系列重要成果，現(xiàn)代財(cái)政制度建設(shè)邁出實(shí)質(zhì)性步伐。

構(gòu)建“陽(yáng)光化”現(xiàn)代預(yù)算制度

新一輪財(cái)稅體制改革是一場(chǎng)關(guān)系國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的深刻變革。中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院院長(zhǎng)劉尚希說(shuō)，財(cái)稅體制改革是全面深化改革的排頭兵。

2014年6月30日，中共中央政治局會(huì)議審議通過(guò)《深化財(cái)稅體制改革總體方案》，從改進(jìn)預(yù)算管理制度、深化稅收制度改革、調(diào)整中央和地方政府間財(cái)政關(guān)系等方面重點(diǎn)推進(jìn)改革。

預(yù)算管理制度改革是深化財(cái)稅體制改革的首要任務(wù)。2014年8月31日，全國(guó)人大常委會(huì)審議通過(guò)新預(yù)算法，自2015年1月1日起施行，標(biāo)志著我國(guó)加快建立全面規(guī)范、公開(kāi)透明的現(xiàn)代預(yù)算制度邁出了堅(jiān)實(shí)的一步。

預(yù)算公開(kāi)是強(qiáng)化預(yù)算約束、規(guī)范政府行為、實(shí)施有效監(jiān)督的重要舉措。目前，形成了由財(cái)政部門公開(kāi)政府預(yù)算、轉(zhuǎn)移支付預(yù)算，各部門公開(kāi)部門預(yù)算的預(yù)算公開(kāi)體系。除涉密信息外，所有使用財(cái)政資金的部門都要公開(kāi)本部門預(yù)決算，尤其是“三公”經(jīng)費(fèi)都要公開(kāi)，著力構(gòu)建“陽(yáng)光財(cái)政”。

按照“開(kāi)前門、堵后門”的改革思路，新預(yù)算法和國(guó)務(wù)院有關(guān)文件建立了規(guī)范地方政府舉債融資行為的法律制度框架。目前，各項(xiàng)制度覆蓋地方政府債務(wù)限額管理、預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)事件應(yīng)急處置、監(jiān)督體系等各個(gè)環(huán)節(jié)，形成地方政府債務(wù)管理和監(jiān)督的“閉環(huán)”制度體系。

截至2016年末，我國(guó)地方政府債務(wù)15.32萬(wàn)億元，地方政府債務(wù)率（債務(wù)余額/綜合財(cái)力）為80.5%，風(fēng)險(xiǎn)總體可控。同時(shí)，不斷強(qiáng)化地方政府債務(wù)管理，保持對(duì)違法違規(guī)融資擔(dān)保行為的查處問(wèn)責(zé)力度，切實(shí)防范地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

稅制改革取得重大進(jìn)展

黨的十八屆三中全會(huì)明確提出，“落實(shí)稅收法定原則”。2015年3月，全國(guó)人大會(huì)議審議通過(guò)的立法法修正案，進(jìn)一步明確、細(xì)化了稅收法定原則。

近年來(lái)，我國(guó)緊緊圍繞建立現(xiàn)代財(cái)政制度重要戰(zhàn)略目標(biāo)，大力推進(jìn)深化稅制改革和稅法立法。同時(shí)，緊緊圍繞供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，出臺(tái)一系列減稅降費(fèi)政策，降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，有力支持了實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

2012年1月1日，營(yíng)改增率先在上海的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)啟動(dòng)試點(diǎn)。此后，試點(diǎn)逐步“擴(kuò)圍”，最終于2016年5月1日全面推開(kāi)，試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)4大行業(yè)，增值稅實(shí)現(xiàn)全覆蓋，營(yíng)業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，2012年1月至2017年2月，營(yíng)改增帶來(lái)的減稅總規(guī)模累計(jì)已超過(guò)1.2萬(wàn)億元。2016年5月至2017年4月，也就是全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)一年來(lái)，累計(jì)減稅6993億元?！盃I(yíng)改增除了為企業(yè)減負(fù)之外，對(duì)培育經(jīng)濟(jì)發(fā)展新動(dòng)能發(fā)揮了重要的推動(dòng)作用?！鄙虾Ｘ?cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建說(shuō)。

按照黨的十八屆三中全會(huì)關(guān)于“調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍”的要求，持續(xù)推動(dòng)消費(fèi)稅改革。比如，2014年和2015年1月，先后三次提高成品油消費(fèi)稅；自2016年10月1日起，取消對(duì)普通美容、修飾類化妝品征收消費(fèi)稅，并將化妝品消費(fèi)稅稅率由30%調(diào)整為15%財(cái)稅體制，有利于更好地發(fā)揮消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)作用，拉動(dòng)消費(fèi)。

2016年7月1日起，資源稅改革全面推進(jìn)，主要內(nèi)容包括全面推開(kāi)礦產(chǎn)資源稅從價(jià)計(jì)征方式，建立稅收自動(dòng)調(diào)節(jié)機(jī)制財(cái)稅體制，并全面清理相關(guān)收費(fèi)基金；逐步擴(kuò)大資源稅征收范圍，率先在河北開(kāi)展水資源稅改革試點(diǎn)等。通過(guò)改革，完善了稅收自動(dòng)調(diào)節(jié)機(jī)制，理順了資源稅費(fèi)關(guān)系，促進(jìn)了資源節(jié)約和合理利用。

國(guó)稅、地稅征管體制改革也著力推進(jìn)?！半S著經(jīng)濟(jì)全球化和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，我國(guó)稅源狀況發(fā)生了深刻變化，對(duì)稅收征管提出了新的更高要求。”胡怡建說(shuō)。

2015年底，中辦、國(guó)辦印發(fā)《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》，明確理順征管職責(zé)劃分、創(chuàng)新納稅服務(wù)機(jī)制、轉(zhuǎn)變征收管理方式等主要任務(wù)。國(guó)家稅務(wù)總局將《方案》細(xì)化分解為96項(xiàng)具體改革措施，逐項(xiàng)明確路線圖、時(shí)間表和任務(wù)書，目前落實(shí)工作總體進(jìn)度達(dá)80%。

事權(quán)和支出責(zé)任劃分“破冰”

“建立事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)的制度是關(guān)系國(guó)家治理體系建設(shè)的重要問(wèn)題，涉及中央與地方財(cái)政事權(quán)及支出責(zé)任劃分、中央和地方收入劃分、轉(zhuǎn)移支付制度等，涉及面廣、影響深遠(yuǎn)。”劉尚希表示。

中央與地方事權(quán)和支出責(zé)任劃分是理順政府間財(cái)政關(guān)系的前提和基礎(chǔ)，是推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要方面。黨的十八屆三中、四中、五中全會(huì)明確提出了建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度、適度加強(qiáng)中央事權(quán)和支出責(zé)任、推進(jìn)各級(jí)政府事權(quán)規(guī)范化、法律化的要求。

2016年8月，國(guó)務(wù)院出臺(tái)了《關(guān)于推進(jìn)中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革的指導(dǎo)意見(jiàn)》，第一次比較系統(tǒng)提出從事權(quán)和支出責(zé)任劃分即政府公共權(quán)力縱向配置角度推進(jìn)財(cái)稅體制改革，明確了改革總體要求、劃分原則、主要內(nèi)容。

在劃分中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任基礎(chǔ)上，進(jìn)一步理順中央與地方收入劃分，完善中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付制度，形成財(cái)力與事權(quán)相匹配的財(cái)政體制，標(biāo)志著財(cái)稅體制改革進(jìn)入了深化階段并邁出了實(shí)質(zhì)性步伐。

同時(shí)，調(diào)整完善中央和地方增值稅收入劃分。結(jié)合營(yíng)改增試點(diǎn)情況，國(guó)務(wù)院出臺(tái)了《全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)后調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分過(guò)渡方案》，從2016年5月1日起，所有行業(yè)企業(yè)繳納的增值稅均納入中央和地方共享范圍，中央和地方各分享50%，確保地方既有財(cái)力不變；中央集中的收入增量通過(guò)均衡性轉(zhuǎn)移支付分配給地方，主要用于加大對(duì)中西部地區(qū)的支持力度。

轉(zhuǎn)移支付制度也不斷改革完善。在中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付中，增加一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，將一般性轉(zhuǎn)移支付比例由2013年的56.7%提高至2016年的60.5%，大幅度增加對(duì)老少邊窮地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付。

“財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革是一個(gè)系統(tǒng)工程，涉及行政管理體制改革、政府職能轉(zhuǎn)變以及教育、社保等各領(lǐng)域改革，需要放在推進(jìn)國(guó)家治理的整體中考慮，形成統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、協(xié)同共進(jìn)的全面深化改革新局面。”劉尚希說(shuō)。（記者 曾金華）

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