熱衷在“避稅天堂”開賬戶偷偷藏錢的人，或涉及洗錢、漏稅的等不合規(guī)行為的人，有大麻煩了！

有了CRS，國家稅務(wù)總局日前剛與多個國家或地區(qū)稅務(wù)主管當(dāng)局第一次交換了信息，國家可以掌握中國稅收居民在海外的金融信息了。而上周五剛通過的新個稅法中增加了反避稅條款，也將賦予中國稅務(wù)機關(guān)有力的法律依據(jù)。

專家認(rèn)為，反避稅條款+CRS雙拳出擊，中國個人所得稅的合規(guī)與公允性將進入全新的局面，海外逃避稅或無所遁形。

第一拳：中國9月1日首次開展金融賬戶涉稅信息自動交換

科普

什么是CRS？

CRS的全稱是common reporting standard，是經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）公布的《金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)》，即為全球范圍內(nèi)的金融賬戶涉稅信息自動交換“統(tǒng)一報告標(biāo)準(zhǔn)”，所有簽署CRS的國家和地區(qū)都要在本國金融機構(gòu)實行這一統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，并與其他簽署國家和地區(qū)交換掌握的對方居民的金融賬戶信息。

專家表示，在CRS的影響下，由于離岸金融工具也作為信息而被申報，再想通過離岸金融來達(dá)到隱藏資產(chǎn)、逃稅、避稅變得困難。另外，對于高凈值的“富人”而言，如果信息不正確披露或沒有披露避稅天堂，不但資產(chǎn)會被凍結(jié)，也將面臨稅務(wù)機關(guān)的罰款、訴訟，涉及欺詐、造假、逃稅的將負(fù)嚴(yán)厲的刑事責(zé)任。

目前都有哪些國家是CRS簽署國？

全球已有超過100個國家承諾實施最遲在2018年9月實現(xiàn)CRS下第一次金融賬戶信息交換。目前，中國已經(jīng)加入《多邊稅收征管公約》（MCAA）并實現(xiàn)配對。OECD公布數(shù)據(jù)顯示，中國目前已經(jīng)與超過60個國家和地區(qū)在MCAA下“配對”成功，信息自動交換關(guān)系正式被“激活”。60多個國家中，不乏英屬維爾京群島、開曼、百慕大這樣的“避稅天堂”。

涉及哪些信息交換？

海外機構(gòu)賬戶：存款機構(gòu)、托管機構(gòu)、投資機構(gòu)、特定的保險公司在內(nèi)的金融機構(gòu)。

資產(chǎn)信息：存款賬戶、托管賬戶、現(xiàn)金值保險合約、年金合約、持有金融機構(gòu)的股權(quán)/債券收益。

賬戶內(nèi)容：賬戶及賬戶余額、姓名及出生日期、稅收居住地、年度付至或計入該賬戶總額。

哪些人會受到CRS的影響？

僑新投資顧問有限公司總裁周濤表示，受影響的主要是八類人：

1）已經(jīng)移民的中國人

2）海外有配置金融資產(chǎn)的人

3）海外有殼公司投資理財?shù)娜?/p>

4）在海外藏錢的境內(nèi)公務(wù)員

5）在海外買了大額人壽保險的人

6）在海外設(shè)立家族信托的人

7）在境外設(shè)立公司從事國際貿(mào)易的老板

8）金融財富機構(gòu)的從業(yè)人員

需要注意的是，中國實施CRS后，將以“稅收居民”身份而非國籍信息來判定進行信息交換。舉例來說，小紅是法國國籍，但是長居中國避稅天堂，并且在中國工作，那么小紅就是中國的稅收居民，在境外的金融賬戶信息需要交換給中國稅務(wù)當(dāng)局，而非法國稅務(wù)當(dāng)局。

一旦被查詢到海外巨額收入，相關(guān)人員可能面臨巨額的個稅補繳，以及海外設(shè)立公司的25%企業(yè)所得稅。

第二拳：個稅草案首次添加反避稅條款

上周五，第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議通過了全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定。修正案草案中，為堵塞稅收漏洞，首次增加了反避稅條款。

條款指出：有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法進行納稅調(diào)整：

（一）個人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則且無正當(dāng)理由；

（二）居民個人控制的，或者居民個人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實際稅負(fù)明顯偏低的國家（地區(qū)）的企業(yè)，無合理經(jīng)營需要，對應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配；

（三）個人實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。

稅務(wù)機關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應(yīng)當(dāng)補征稅款，并依法加收利息。

長期以來，我國的所得稅管理的重點在于企業(yè)，相應(yīng)的反避稅措施也主要針對企業(yè)法人進行設(shè)計。有了反避稅條款，意味著將相關(guān)個人避稅行為也納入反避稅體系。

畢馬威全球轉(zhuǎn)讓定價服務(wù)稅務(wù)總監(jiān)趙國慶表示，盡管企業(yè)所得稅和個人所得稅都是直接稅，但相對個人所得稅而言，企業(yè)所得稅還是一個中間的稅種，企業(yè)實際并非所得稅的最終負(fù)擔(dān)主體，所有與企業(yè)利益相關(guān)的主體最終都可以追溯到個人，個人才是所得稅的稅負(fù)承擔(dān)者。個人所得稅反避稅制度的建立，實際上為我國未來進一步降低企業(yè)所得稅稅負(fù)提供了制度空間。

德勤會計師事務(wù)所稅務(wù)部會計師林淑怡表示，此次草案中的反避稅條款表示中國執(zhí)行CRS的力度有所增加，對個稅的查核與個人資金流向必然會有密切的關(guān)聯(lián)性。

加強個稅征管

“個稅法修改面臨的最大社會問題是什么？就是由于不重視個人所得稅法調(diào)整、規(guī)范收入分配的功能，對真正的高收入者并沒有收到稅?！痹谌珖舜蟪Ｎ瘯纸M審議個人所得稅法修正案草案時，尹中卿委員表示，個稅改革要研究如何與稅收征管法配套，對企業(yè)主、企業(yè)高管、演藝明星、律師、會計師等高收入者，應(yīng)加強個稅征管。

中國財政科學(xué)研究院金融研究中心主任趙全厚認(rèn)為，現(xiàn)在數(shù)字化技術(shù)越來越發(fā)達(dá)，將更多利用大數(shù)據(jù)進行征管改革。此外，由于第三方交易平臺的出現(xiàn)，現(xiàn)在很多交易都實現(xiàn)了電子化，使得現(xiàn)金交易大幅度減少。信息化技術(shù)會讓征管手段更容易做到“應(yīng)收盡收”。

財政部財政科學(xué)研究所原所長賈康表示，在大數(shù)據(jù)支持下，各種收入來源越來越多地存有可查的電子痕跡，所有個人收入未來將按照個人身份證號碼即個人納稅號碼紀(jì)錄歸堆，稅務(wù)機關(guān)能夠更快、更全面地查清納稅人的真實情況，鋌而走險式逃稅被發(fā)現(xiàn)的幾率將大大提高。

普華永道中國私人客戶服務(wù)中區(qū)主管合伙人王蕾則表示，隨著CRS的實施，個稅層面的反避稅立法變得迫切。個人反避稅條款的引入，將防止個人通過不具合理商業(yè)目的的關(guān)聯(lián)方交易、離岸架構(gòu)及其它特殊安排逃避納稅義務(wù)。而本次中國出臺的新個稅法，是中國稅務(wù)機關(guān)在法律層面的進一步完善，以全力迎接一個個人涉稅信息更為透明的新時代。

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