轉(zhuǎn)眼間，職場(chǎng)的人迎來(lái)了一年一度翹首期盼的春節(jié)長(zhǎng)假。所謂黎明前的黑暗，在每年最后一個(gè)月里，除了搶火車票、寫(xiě)年度總結(jié)、做來(lái)年規(guī)劃之外，最重要最開(kāi)心的莫過(guò)于年終獎(jiǎng)發(fā)放了。想著帶上老婆孩子，揣上拿著老板發(fā)的年終獎(jiǎng)購(gòu)買的幸福滿滿的年貨，踏上回家的列車，想象著即將到來(lái)的新年團(tuán)圓，或許是每一個(gè)職場(chǎng)家庭最幸福的時(shí)刻了。

可是，不僅過(guò)節(jié)的關(guān)于年終獎(jiǎng)個(gè)稅繳納的諸多問(wèn)題正困擾著不少企業(yè)老板和員工。所以，在發(fā)年終獎(jiǎng)之前，作為財(cái)務(wù)狗，有必要先了解一下年終獎(jiǎng)交稅的知識(shí)，讓老板發(fā)的更少，而員工領(lǐng)的更多。

根據(jù)財(cái)稅2018年164號(hào)文件，自2019年至2021年的三年政策過(guò)渡期內(nèi)，年終獎(jiǎng)可以在以下兩種計(jì)稅方法中任選其一：

（1）不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

（2）居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，只能并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，不能再選擇單獨(dú)計(jì)算納稅。

年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)算納稅

1、年終一次性獎(jiǎng)金要交多少稅？

年終一次性獎(jiǎng)金扣稅方式兩種情形，基本邏輯與工資個(gè)稅繳納是一致的。年終獎(jiǎng)發(fā)放當(dāng)月工資>5000元，交稅金額=年終獎(jiǎng)×稅率-速算扣除數(shù)；年終獎(jiǎng)發(fā)放當(dāng)月工資≤5000元，在交稅之前2021一次性年終獎(jiǎng)合理避稅，年終獎(jiǎng)將預(yù)先抵扣部分金額，然后以抵扣后的數(shù)額作為基數(shù)納稅。

下面用兩個(gè)案例來(lái)簡(jiǎn)單解釋一下。

2、年終獎(jiǎng)分批發(fā)放可以少交稅？

在年終獎(jiǎng)發(fā)放上，很多公司采取分批次發(fā)放的方式，即年中發(fā)一部分，年底再發(fā)一部分，也有公司分?jǐn)偟?2個(gè)月發(fā)。難道說(shuō)，分批發(fā)放可以少交稅？

稅法規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，年終獎(jiǎng)的計(jì)稅辦法只允許采用一次，其余情況下都要并入工資作為綜合所得計(jì)稅。

有些情況下，當(dāng)年終獎(jiǎng)高、基本工資低時(shí)，年終獎(jiǎng)分批發(fā)可以少交稅；但當(dāng)年終獎(jiǎng)低、基本工資高時(shí)，年終獎(jiǎng)分批發(fā)反而大大加重了稅負(fù)。因此2021一次性年終獎(jiǎng)合理避稅，年終獎(jiǎng)分批發(fā)并不一定可以少交稅。

當(dāng)前很多企業(yè)將年終獎(jiǎng)分批發(fā)，目的并非避稅，而是借此留住員工，加大員工跳槽的成本。然而，以這種方式留住員工，只能是一時(shí)之舉，并非長(zhǎng)久之計(jì)，企業(yè)老板們還是要注重平時(shí)多多提高員工福利，讓員工感到滿意才是上策。

3、小心多發(fā)一元獎(jiǎng)金 少拿兩千元

國(guó)家稅務(wù)總局還在解答中提醒,如年終獎(jiǎng)采用單獨(dú)計(jì)稅方式,可能在稅率換檔時(shí)出現(xiàn)稅負(fù)突然增加的“臨界點(diǎn)”現(xiàn)象。

為避開(kāi)“臨界點(diǎn)”,有分析人士已總結(jié)出d多處易觸雷界點(diǎn)。其中,年終獎(jiǎng)為3.6萬(wàn)元、14.4萬(wàn)元、30萬(wàn)元、42萬(wàn)元、66萬(wàn)元、96萬(wàn)元均為年終獎(jiǎng)“臨界點(diǎn)”。以3.6萬(wàn)元這一“臨界點(diǎn)”為例,納稅人需交稅36000×3%-0=1080元,實(shí)際到手為34920元。但如果公司多發(fā)一元年終獎(jiǎng),即36001元,納稅人則需繳納3390.1元。多發(fā)一元年終獎(jiǎng)導(dǎo)致實(shí)際到手金額少了2309.1元。

年終獎(jiǎng)并入全年綜合所得計(jì)稅

目前我國(guó)正處于稅改過(guò)渡期，同時(shí)運(yùn)行著兩種年終獎(jiǎng)計(jì)算方法，納稅人可以根據(jù)具體的情況靈活適用。全年綜合所得計(jì)稅法，即年終獎(jiǎng)和每月工資放在一起，作為全年綜合所得進(jìn)行計(jì)稅。

全年綜合所得計(jì)稅法具體的操作細(xì)節(jié)，這里不多贅述，全年應(yīng)納稅總額的計(jì)算卻非常簡(jiǎn)單，仍然以稅前20萬(wàn)年薪為例子，根據(jù)全年綜合所得計(jì)稅法計(jì)算如下：

全年綜合所得計(jì)稅法將全年所取得的收入（包括年終獎(jiǎng)和每月工資）作為整體，扣除免征額、三險(xiǎn)一金等抵扣項(xiàng)以后，整體計(jì)算全年應(yīng)納稅額。我們發(fā)現(xiàn)甲和乙兩種情況下，全年應(yīng)納稅額與前文介紹的年終獎(jiǎng)獨(dú)立計(jì)稅法互有高下，各自有各自的最優(yōu)適用范圍：

故“綜合所得計(jì)稅法”和“年終獎(jiǎng)獨(dú)立計(jì)稅法”兩種方法沒(méi)有絕對(duì)的優(yōu)劣，需要根據(jù)不同的情況，擇優(yōu)選取合適的方案進(jìn)行適用。

根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》，在2022年以前，兩種計(jì)稅方案都可以適用，理論上，納稅人可以選擇對(duì)自己更有利的那一種，但是一般公司為了財(cái)務(wù)管理方便，會(huì)統(tǒng)一使用其中一種方案。2022年以后，單獨(dú)計(jì)算納稅的方案廢止，必須使用全年綜合所得計(jì)稅法。所以財(cái)務(wù)同志在計(jì)算年終獎(jiǎng)的時(shí)候，要根據(jù)企業(yè)的工資水平進(jìn)行仔細(xì)核算，不然一不留神，就讓老板多出了錢，反而員工拿到的錢更少了。

說(shuō)了那么多，吃瓜群眾們是不是已經(jīng)摩拳擦掌，準(zhǔn)備好好地在自己的年終獎(jiǎng)上實(shí)踐一番呢？需要提醒的是，實(shí)踐本文的一個(gè)基礎(chǔ)前提是：年底有年終獎(jiǎng)。

你們單位是左邊還是右邊？

不過(guò)，除了這兩種模式，很多小企業(yè)也可以通過(guò)其他“方法”給年終獎(jiǎng)降稅。（我不知道年底找發(fā)票報(bào)銷的是什么錢，真的。）

但是不論什么方式，反正會(huì)計(jì)都是累成狗。各種年底報(bào)銷，各種發(fā)票，各種結(jié)算，各種催款，老板恨不得會(huì)計(jì)能有三頭六臂，能把所有的問(wèn)題解決。

所以會(huì)計(jì)們，只能自己想辦法，在加班加點(diǎn)的同時(shí)，提高自己的工作效率才是王道，尤其在企業(yè)員工報(bào)銷過(guò)程中，大量的紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票報(bào)銷，需要逐一驗(yàn)重（畢竟，有意無(wú)意的出了問(wèn)題誰(shuí)也不好受），對(duì)財(cái)務(wù)同志是極度摧殘。

還好，在電子發(fā)票報(bào)銷時(shí)，可以用微信小程序中的電子發(fā)票查重工具進(jìn)行一鍵查重管理，通過(guò)掃描打印出來(lái)的電子發(fā)票上的二維碼，可以一秒識(shí)別電子發(fā)票的信息，同時(shí)查驗(yàn)電子發(fā)票有沒(méi)有重復(fù)報(bào)銷。據(jù)非官方統(tǒng)計(jì)，在電子發(fā)票報(bào)銷時(shí)，可以將建立電子發(fā)票臺(tái)賬和查重的工作效率提高20倍以上。

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