文檔介紹：--------------------------校驗(yàn):_____________-----------------------日期:_____________分公司、子公司的納稅籌劃之我見分公司、子公司的納稅籌劃之我見隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)機(jī)制的日趨完善,企業(yè)所得稅籌劃將成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不可缺少的重要組成部分。稅收籌劃是增加企業(yè)利益的重要途徑,是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平提高的促進(jìn)力,是維護(hù)企業(yè)良好形象的重要保證,是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的重要內(nèi)容。稅收籌劃是企業(yè)將從屬機(jī)構(gòu)設(shè)置為子公司還是分公司母公司和子公司稅務(wù)籌劃,企業(yè)整體將承擔(dān)不同的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)應(yīng)該主要考慮以成立分公司為主要路線,介乎于企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行全面的考慮:首先,分支機(jī)構(gòu)使用的稅率低于母公司時(shí),通過定價(jià)的轉(zhuǎn)移,增加子公司的利潤(rùn)總額,這樣就可以降低集團(tuán)的總稅負(fù),使企業(yè)總利潤(rùn)額最大化。其次,設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí),在公司的經(jīng)營(yíng)初期分公司往往出現(xiàn)虧損,分公司的虧損可以沖抵總公司的利潤(rùn),減輕稅收負(fù)擔(dān)。子公司只有在政府允許的情況下在集團(tuán)內(nèi)部公司之間盈虧互抵,子公司才可以加入集團(tuán)整體利益的稅務(wù)籌劃。第三,分公司和總公司之間的資本轉(zhuǎn)移,如固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移,不涉及所有權(quán)的變動(dòng),不必負(fù)擔(dān)稅收,但子公司必須依據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)的稅負(fù)。

第四,子公司向總公司支付的諸如特許權(quán)、利息、其他間接費(fèi)用等,要比分公司向總公司支付更容易得到稅務(wù)當(dāng)局的認(rèn)可。第五,子公司利潤(rùn)匯總到總公司要比分公司靈活,資本利潤(rùn)可以保留在子公司或在稅負(fù)較輕的時(shí)候與總公司匯總,這樣就可以得到額外的稅收收益;但是分公司交付給總公司的利潤(rùn)通常是不必繳納預(yù)提稅金的。子公司與分公司的稅收待遇比較(一)子公司是獨(dú)立的納稅人子公司是對(duì)應(yīng)母公司而言的,嚴(yán)格意義上的子公司是指被另一家公司(母公司)有效控制的下屬公司或者是母公司直接或間接控制的一系列公司中的一家公司。子公司是一個(gè)獨(dú)立企業(yè),具有獨(dú)立的法人資格。子公司因其具有獨(dú)立法人資格,而被設(shè)立的所在國(guó)視為居民企業(yè),通常要履行與該國(guó)其他居民企業(yè)一樣的全面納稅義務(wù),同時(shí)也能享受所在國(guó)為新設(shè)公司提供的免稅期或其他稅收優(yōu)惠政策。但建立子公司一般需要復(fù)雜的手續(xù),財(cái)務(wù)制度較為嚴(yán)格,必須獨(dú)立開設(shè)賬簿,并需要復(fù)雜的審計(jì)和證明。(二)分公司不是獨(dú)立的納稅人分公司是相對(duì)于總公司而言的,嚴(yán)格意義上的分公司是指獨(dú)立核算、進(jìn)行全部或部分經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu),如分廠、分店等。分公司是企業(yè)的組成部分,不具有獨(dú)立的法人資格?！镀髽I(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定:“居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅”。

匯總納稅是指一個(gè)企業(yè)總機(jī)構(gòu)和其分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)所得,通過匯總納稅申報(bào)的辦法實(shí)現(xiàn)所得稅的匯總計(jì)算和繳納。我國(guó)實(shí)行法人稅制,必然要求分公司的財(cái)產(chǎn)和所得并入總公司匯總納稅。因此,設(shè)立分支機(jī)構(gòu),使其不具有法人資格,就可由總公司匯總繳納所得稅。這樣可以實(shí)現(xiàn)總、分公司之間盈虧互抵母公司和子公司稅務(wù)籌劃,合理減輕稅收負(fù)擔(dān)。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào))規(guī)定:企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。即企業(yè)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。但總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都有對(duì)當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任,

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