華西都市報(bào)1月27日?qǐng)?bào)道 春節(jié)臨近，年終獎(jiǎng)讓人充滿期待，但由于年終獎(jiǎng)數(shù)額巨大，需要繳納一筆不小的稅款，讓許多納稅人心疼不已。其實(shí)，讓年終獎(jiǎng)發(fā)得更科學(xué)一些，可以讓納稅人合理節(jié)約不少稅款。昨日，成都市某稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)師林立龍先生，為讀者介紹了幾種合理的避稅方式，可以讓讀者們?cè)谀杲K節(jié)約不少錢(qián)。

個(gè)人所得稅相關(guān)鏈接：個(gè)人所得稅計(jì)算器個(gè)人所得稅稅率表

年終獎(jiǎng)計(jì)入2009年個(gè)稅申報(bào)

春節(jié)來(lái)臨，今年2月才發(fā)的年終獎(jiǎng)，計(jì)入哪個(gè)年度的個(gè)稅申報(bào)呢？根據(jù)地稅部門(mén)規(guī)定，今年發(fā)的年終獎(jiǎng)也應(yīng)計(jì)入2009年度。單位發(fā)放超市券、購(gòu)物卡等隱性年終獎(jiǎng)也要按照這些“福利”的面額繳稅。如果年所得（包括年終獎(jiǎng)）超過(guò)12萬(wàn)元，就必須在今年3月31日前，到地稅部門(mén)進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)。

對(duì)于年終一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)算方法，國(guó)家稅務(wù)總局明確規(guī)定，先將當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額年終獎(jiǎng)的稅務(wù)籌劃，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

年終獎(jiǎng)納稅計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)。

比如，李某2010年1月取得一次性獎(jiǎng)金6500元，按照規(guī)定6500÷12=541.67元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25，則一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅為：6500×10%-25=625元。

省錢(qián)辦法一 分月發(fā)放可省不少稅

林立龍介紹，由于年終獎(jiǎng)金數(shù)額較高，所以最高適用稅率往往達(dá)到25％-35％，在這樣的計(jì)稅方法之下，年終一次性發(fā)放獎(jiǎng)金的稅負(fù)是最高的，而將獎(jiǎng)金平均分到各個(gè)月發(fā)放稅負(fù)最低，所以，將年終獎(jiǎng)金分到各月發(fā)放也成為個(gè)人所得稅籌劃的重要方法。

假設(shè)某企業(yè)管理人員月薪1萬(wàn)元，12月該企業(yè)對(duì)其發(fā)放年終獎(jiǎng)金12萬(wàn)元。該員工全年應(yīng)負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅為：全年工資、薪金應(yīng)納稅：［（10000－2000）×20％－375］×12=14700元；年終獎(jiǎng)金部分個(gè)人所得稅：120000×45％－15375=38625元；共計(jì)14700＋38625=53325元。

如果將獎(jiǎng)金平攤到各月中，每月工資1萬(wàn)元，獎(jiǎng)金1萬(wàn)元，則其全年應(yīng)負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅為：［（20000－2000）×20％－375］×12=38700元，節(jié)稅53325－38700=14625元。

省錢(qián)辦法二 有時(shí)多發(fā)不如少發(fā)

林立龍介紹，有時(shí)單位的年終獎(jiǎng)多發(fā)1元，稅金就會(huì)多繳許多。比如年終獎(jiǎng)為24000元，按上述計(jì)算應(yīng)納稅2375元，而年終獎(jiǎng)為24001元，就要繳納個(gè)稅：24001×15％－125=3475.15元。由于個(gè)人所得稅的計(jì)稅原理是實(shí)行超額累進(jìn)稅率計(jì)稅，納稅人的應(yīng)稅所得額超過(guò)某一級(jí)數(shù)時(shí)，超過(guò)部分就要按高一檔的稅率計(jì)稅。

如果一個(gè)人的年終獎(jiǎng)為6000元，除以12后，得500，適用稅率為5%，速算扣除數(shù)為0，根據(jù)計(jì)算公式：應(yīng)繳個(gè)人所得稅額=6000元（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金）×5%（適用稅率）－0（速算扣除數(shù)），最后應(yīng)納稅額為300元。但是，如果其年終獎(jiǎng)為6001元的話，除以12后，商數(shù)略高于500，適用稅率就變?yōu)?0%，速算扣除數(shù)為25，應(yīng)納稅額變成575.1元。同理，可以計(jì)算出其他處于不同級(jí)數(shù)的稅后收入相等的年終獎(jiǎng)發(fā)放范圍（詳見(jiàn)表），企業(yè)可以以此來(lái)確定適當(dāng)?shù)哪甓泉?jiǎng)金發(fā)放額。

省錢(qián)辦法三 獎(jiǎng)金轉(zhuǎn)為員工福利

除分拆獎(jiǎng)金外，發(fā)放有價(jià)證券、禮品、購(gòu)物券等也是較常見(jiàn)的避稅方式。例如在一些股份制企業(yè)，公司年終會(huì)給表現(xiàn)出色的員工配發(fā)股份，參與公司分紅。按照稅法，利息、股息、紅利所得適用20％的比例稅率，即使繳稅年終獎(jiǎng)的稅務(wù)籌劃，也比十多萬(wàn)元年終獎(jiǎng)適用的30％—45％的比例稅率低很多。不過(guò)單位發(fā)放的有價(jià)證券、禮品，最好根據(jù)市場(chǎng)價(jià)來(lái)折算納入個(gè)人收入繳納個(gè)稅，否則日后查賬時(shí)一旦被發(fā)現(xiàn)，就要補(bǔ)繳稅款并加以處罰。

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