（2）借貸記賬法的試算平衡。

有賬戶發(fā)生額試算平衡法和賬戶余額試算平衡法兩種。

不能通過試算平衡表發(fā)現(xiàn)的錯誤。

5.會計恒等式

會計恒等式改革了會計永衡公式，即“資金占用總額=資金來源總額”，取而代之以能夠體現(xiàn)企業(yè)作為法人的權(quán)利和義務(wù)的會計恒等式：“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”。

會計恒等式的數(shù)量關(guān)系：

會計等式（一）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

即：資金運用=資金來源

該等式是會計記賬、核算的基礎(chǔ)，也是編資產(chǎn)負債表的基礎(chǔ)，它表明了股東與債權(quán)人兩者在企業(yè)的資產(chǎn)中到底占了多大份額。在負債不變時資產(chǎn)與所有者權(quán)益同方向變化。所有者權(quán)益不變時，資產(chǎn)就與負債同方向變化，而當所有者權(quán)益與負債都變化的時候，其資產(chǎn)的變化則等于兩者之和。

會計等式（二）收入-費用=利潤（或虧損）

即：得到的-付出的=賺的（或虧的）

企業(yè)的目標就是賺錢，只有取得的收入抵消為這筆收入所花的費用還有剩余，企業(yè)才算是盈利了。

會計等式（三）綜合式資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+收入-費用

企業(yè)在經(jīng)營中，“收入-費用=利潤”中的利潤就表明現(xiàn)金流入大于現(xiàn)金流出，也就是企業(yè)資產(chǎn)增多，從另一個方面說，這一時刻負債不變，賺與賠都是股東的。

新的所有者權(quán)益=舊的所有者權(quán)益+利潤=舊的所有者權(quán)益+收入-費用；而：新資產(chǎn)=負債+新所有者權(quán)益=負債+舊的所有者權(quán)益+收入-費用

第一個會計等式是反映企業(yè)資金運動的靜態(tài)狀況，也就是企業(yè)經(jīng)營中的某一天，一般是開始日或結(jié)算日的情況；而第二等式反映的是企業(yè)資金運動的情況，所有的資產(chǎn)都是為了賺錢，而資產(chǎn)一旦運用并取得收入時，資產(chǎn)就轉(zhuǎn)化為費用，收入減去費用即為利潤，又叫凈收益。凈收益又會作為資產(chǎn)用到下一輪的經(jīng)營，于是就產(chǎn)生了等式（三）。等式（三）并沒有破壞等式（一），當利潤分配后，分成股東收益和一部分交稅后，等式（三）便消失了，又成了等式（一）。所以會計六要素不管如何轉(zhuǎn)變，最后都會回到“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一等式。在實際工作中要是等式不平了，那就說明記賬有錯。

6.會計賬戶和會計科目

會計科目與賬戶都是對會計對象具體內(nèi)容的項目分類會計核算方法，兩者口徑一致，性質(zhì)相同，會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，會計賬戶是會計科目的具體運用。兩者的區(qū)別是：會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)問題；而會計賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。

（1）賬戶的分類。

賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。設(shè)置賬戶是會計核算的重要方法之一。

同會計科目分類相對應(yīng)，賬戶按其所提供的信息的詳細程度及統(tǒng)御關(guān)系不同分為總分類賬戶（簡稱總賬賬戶或總賬）和明細分類賬戶（簡稱明細賬），總賬也稱為一級賬戶會計核算方法，總賬以下的賬戶統(tǒng)稱為明細賬；按其所反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同分為資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶等。

（2）賬戶的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。

賬戶分為左方（記賬符號為“借”），右方（記賬符號為“貸”）兩個方向，一方登記增加，另一方登記減少。資產(chǎn)、成本、費用類賬戶借方登記增加額，貸方登記減少額；負債、所有者權(quán)益、收入類賬戶借方登記減少額，貸方登記增加額。

賬戶中登記本期增加的金額，成為本期增加發(fā)生額；登記本期減少的金額，成為本期減少發(fā)生額；增減相抵后的差額，稱為余額，余額按照時間不同，分為期初余額和期末余額。其基本關(guān)系如下：

期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

上式中的四個部分也稱為賬戶的四個金額要素。

對于資產(chǎn)、成本、費用類賬戶：

期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

對于負債、所有者權(quán)益和收入類賬戶：

期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

賬戶的具體內(nèi)容包括賬戶名稱、記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期、所依據(jù)記賬憑證的編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、增減金額和余額等。

（3）會計科目的分類。

會計科目是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟管理的要求，對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的科目，稱為會計科目。

會計科目按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)御關(guān)系不同，又分為總分類科目和明細分類科目。前者是對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類，提供總括信息的會計科目，如“應(yīng)收賬款”、“原材料”等科目，后者是對總分類科目作進一步分類，提供更詳細更具體會計信息科目，如“應(yīng)收賬款”科目按債務(wù)人名稱設(shè)置明細科目，反映應(yīng)收賬款的具體對象。

會計科目設(shè)置應(yīng)遵循的原則為合法性原則、相關(guān)性原則和實用性原則。

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