潘石屹的SOHO也偷稅漏稅

罰款力度超過薇婭

薇婭之后，網(wǎng)紅主播們掀起了一股補(bǔ)稅風(fēng)潮。

不僅網(wǎng)紅、明星、藝人逃不了，商業(yè)大佬也一樣無所遁形。

這段時(shí)間，其實(shí)被處罰金額巨大的不僅是薇婭一個(gè)，商業(yè)巨鱷潘石屹也被罰了7個(gè)億！

10月22日，SOHO旗下北京建華置地被“朝陽群眾”舉報(bào)偷稅漏稅，北京國稅決定立案調(diào)查。

12月7日，上海市監(jiān)局也出手了稅務(wù)籌劃合法嗎，公告顯示，SOHO旗下物業(yè)公司存在“向終端用戶加價(jià)收取電費(fèi)情形”，上海地區(qū)7家公司全部上榜，根據(jù)“禁止任何單位和個(gè)人在電費(fèi)中加收其他費(fèi)用”的法規(guī)，對(duì)SOHO中國作出罰款8664萬決定。

更嚴(yán)重的是，12月17日，北京稅務(wù)發(fā)布了對(duì)建華置地的調(diào)查處罰通告：

經(jīng)查，建華置地在SOHO尚都項(xiàng)目的匯算清繳中，存在違規(guī)多扣、虛假申報(bào)、少繳土地增值稅和企業(yè)所得稅，共計(jì)偷逃1.98億稅款，被處以追繳稅款并處2.5倍罰款共計(jì)7.09億。

這樣的懲處有多嚴(yán)重？

2.5倍，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過薇婭大約1倍的罰款力度。

7.09億的罰款，雖然沒有一薇婭，但SOHO中國2020一年的凈利潤才5.43億，全部拿出來都不夠交罰款的，等于是去年一年辛苦收租的買賣都白干了。

薇婭之后

主播網(wǎng)紅們的補(bǔ)稅潮來了

薇婭之后，最近已經(jīng)有上千的主播，分布全國各省、市、城鎮(zhèn)；都在緊急“ 自首 ”，主動(dòng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。

目前，北京、廣東、上海、浙江、江蘇等多地稅務(wù)部門相繼發(fā)布通告，要求明星藝人和網(wǎng)絡(luò)主播等抓緊自查并主動(dòng)報(bào)告和糾正涉稅問題。

滑動(dòng)查看各地通告

北京

廣東

上海

浙江

江蘇

相關(guān)通告指出：

依法納稅是每一個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)。明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播等社會(huì)公眾人物，更要嚴(yán)格遵守稅法規(guī)定。

一直以來，稅務(wù)部門堅(jiān)持依法依規(guī)，持續(xù)加強(qiáng)稅收服務(wù)和監(jiān)管工作。今年9月份，國家稅務(wù)總局辦公廳印發(fā)有關(guān)通知后，許多明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播納稅人主動(dòng)聯(lián)系稅務(wù)部門進(jìn)行了自查補(bǔ)稅。對(duì)個(gè)別存在涉嫌重大偷逃稅問題，且經(jīng)提醒、督促、警告后仍拒不配合整改的，稅務(wù)部門依法開展稅務(wù)稽查，選擇部分情節(jié)嚴(yán)重的重點(diǎn)案件進(jìn)行了公開曝光。為進(jìn)一步營造依法誠信納稅的良好環(huán)境，請(qǐng)此前尚未關(guān)注自身涉稅問題或自查整改不到位的明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播等，抓緊對(duì)照稅法及有關(guān)通知要求進(jìn)行自查，并于2021年底前向稅務(wù)部門主動(dòng)報(bào)告和糾正涉稅問題，稅務(wù)部門將依通知要求從輕、減輕或者免予稅務(wù)處罰。對(duì)仍拒不自查自糾或者自查自糾不徹底的，稅務(wù)部門將依法依規(guī)嚴(yán)肅處理。

這幾年，大家應(yīng)該能感受到抓逃稅是越來越嚴(yán)了：

主動(dòng)依法納稅是每個(gè)公民的義務(wù)，更是責(zé)任。

正如 @人民日?qǐng)?bào)所說：薇婭偷逃稅被處罰是一記警鐘，無論名氣再大、人氣再高，一旦偷逃稅就難逃制裁。身為頭部主播，更該帶頭守法。

更重要的是：既然享受新業(yè)態(tài)帶來的制度紅利，就須展現(xiàn)與之匹配的法治素養(yǎng)。

都是逃稅，為什么

有人罰1倍，有人罰5倍

稽查立案后，雖然補(bǔ)稅罰款是不可避免的，但要知道，積極主動(dòng)配合檢查也是非常重要的，征管法規(guī)定偷稅的罰款的幅度是0.5倍到5倍，這個(gè)區(qū)間幅度非常大。被查人的態(tài)度與最終的罰款倍數(shù)密切相關(guān)，根據(jù)公告可知，薇婭這次總計(jì)各種性質(zhì)的少交稅款是7.03億元，罰款是5.44億元，如果她不配合檢查，全部按4倍罰款那大約是28億元，可見好的配合度減少了將近23億元罰款。

而在之前范冰冰與鄭爽的稅務(wù)調(diào)查中，就有不同倍數(shù)的罰款金額：

對(duì)范冰冰采取拆分合同手段隱瞞真實(shí)收入偷逃稅款處4倍罰款計(jì)2.4億元；對(duì)其利用工作室賬戶隱匿個(gè)人報(bào)酬的真實(shí)性質(zhì)偷逃稅款處3倍罰款計(jì)2.39億元；對(duì)其擔(dān)任法定代表人的企業(yè)少計(jì)收入偷逃稅款處1倍罰款計(jì)94.6萬元；對(duì)其擔(dān)任法定代表人的兩戶企業(yè)未代扣代繳個(gè)人所得稅和非法提供便利協(xié)助少繳稅款各處0.5倍罰款

依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

鄭爽案中，稅務(wù)機(jī)關(guān)考慮到鄭爽偷逃稅案件發(fā)生在2018年規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序以后，主觀故意明顯，區(qū)分其不同的違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法從嚴(yán)進(jìn)行處罰。其中，對(duì)改變收入性質(zhì)偷稅部分，處以4倍罰款；對(duì)收取所謂“增資款”完全隱瞞收入偷稅部分，由于情節(jié)更為嚴(yán)重，處以5倍“頂格”罰款。

薇婭之后

個(gè)獨(dú)還能不能用了？

在這些名人偷逃稅的案件中，很多人最關(guān)心的點(diǎn)就在于：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)還能不能再使用了？

舉個(gè)例子：

老張是一名設(shè)計(jì)師，這兩年專門給人做設(shè)計(jì)服務(wù)，但是和他對(duì)接的都是大型公司，別人不直接和自然人合作，自然人不能成為其合格供應(yīng)商，因?yàn)楹妥匀蝗撕献鞲鞣矫骘L(fēng)險(xiǎn)不可控，老張為了生意就注冊了一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，某某設(shè)計(jì)咨詢中心。

為了發(fā)展，老張還租了一間辦公室，購置了電腦等辦公設(shè)備，找了一家財(cái)稅公司代理記賬報(bào)稅。

然后通過咨詢中心和客戶簽訂合同，交付服務(wù)，收取服務(wù)費(fèi)，開具發(fā)票。

老張一個(gè)人也忙不過來，把自己剛失業(yè)的小姨子也找來幫忙聯(lián)系客戶，溝通相關(guān)商務(wù)事宜，比如合同簽訂、和代賬公司交接等各種雜七雜八事宜，當(dāng)然工資肯定是要開的。

每個(gè)月，代理公司算出個(gè)獨(dú)層面的賬后就給老張申報(bào)個(gè)人所得稅，預(yù)繳稅款，填寫個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表。

適用經(jīng)營所得五級(jí)超額累進(jìn)稅率表。

有什么問題嗎？

并沒有什么問題，正兒八經(jīng)的經(jīng)營所得，合法合規(guī)，沒有任何問題，大眾創(chuàng)業(yè)時(shí)代，這種個(gè)獨(dú)公司，個(gè)體戶多如牛毛，某某財(cái)稅咨詢中心、某某建筑服務(wù)中心等等。

有一天，老張發(fā)現(xiàn)，這個(gè)稅交的也太多了，本身嘛稅務(wù)籌劃合法嗎，他提供設(shè)計(jì)服務(wù)就沒什么成本，大部分是自己智力成本，電腦買一臺(tái)也就幾千塊錢，小姨子的工資也不可能開幾萬，代理記賬公司一個(gè)月千把塊錢，水電費(fèi)用，房屋租金這些算完后，這個(gè)利潤率都有70%。

咋整呢？辛辛苦苦熬夜做的設(shè)計(jì)，稅就去了一大截。

取得經(jīng)營所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。這里假設(shè)老張有綜合所得。

有一天，老張刷視頻，發(fā)現(xiàn)了一個(gè)視頻說他們可以把老張這種公司的稅負(fù)直接降低到5%以內(nèi)，老張動(dòng)心了。畢竟35%和5%差的不是一兩點(diǎn)。

經(jīng)過咨詢，老張明白了，對(duì)方是幫老張?jiān)趪以试S的稅收洼地設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)享受國家給予的核定征收的優(yōu)惠政策。因?yàn)槭呛硕ㄕ魇?，?yīng)稅所得率很低，算下來確實(shí)只有不到5%的個(gè)人所得稅。

老張有點(diǎn)困惑，我在我們在這里35%，去那邊注冊公司就只有5%，都在一個(gè)國家范圍內(nèi)，就有這么大的差異嗎?合法嗎？

咨詢公司：當(dāng)然合規(guī)合法了，這是國家給的政策還能不合法？

老張：那我是不是還要到當(dāng)?shù)厝プ廪k公室，去辦公呢？我沒法去啊，那么遠(yuǎn)。

咨詢公司：不用，提供你的身份證，我們這邊給你全部辦理完畢，開票交稅代賬都可以幫忙處理。

后面老張真就找咨詢公司辦理了相關(guān)手續(xù)，確實(shí)也開出了發(fā)票給了客戶，核定個(gè)稅，自己也確實(shí)只交了比以前低很多的個(gè)人所得稅，老張很高興，覺得籌劃確實(shí)要做，不學(xué)習(xí)不行，專業(yè)的人還是要做專業(yè)的事。

后面老張業(yè)務(wù)越來越大，有一天咨詢公司說，你這個(gè)月不能再開票了，再開今年銷售額就超了，銷售額太大要轉(zhuǎn)查賬征收，無法核定了。

老張慌了，那怎么辦呢？我不能因?yàn)檫@個(gè)不做業(yè)務(wù)，不收錢吧。

咨詢公司：換個(gè)地方再成立一家個(gè)獨(dú)，新業(yè)務(wù)由新個(gè)獨(dú)承接，繼續(xù)核定。

老張照辦了，稅也省了不少。

直到昨天，老張看到薇婭被罰的信息火遍全網(wǎng)，心里一下緊張起來了，里面問咨詢公司。

老張：薇婭這個(gè)都被罰了，我這個(gè)有沒有問題?。?/p>

咨詢公司：薇婭是虛構(gòu)業(yè)務(wù)，我問你，你虛構(gòu)業(yè)務(wù)了？你是不是給別人提供了服務(wù)？

老張：是啊

咨詢公司：你是不是通過你提供業(yè)務(wù)的個(gè)獨(dú)簽訂合同，開具發(fā)票，通過其銀行賬戶收款。

老張：是啊

咨詢公司：那不就得了，什么都有，發(fā)票、合同、業(yè)務(wù)都一致的，你是虛構(gòu)業(yè)務(wù)嗎？不是，你怕啥。

老張：但是薇婭這么牛逼的人，難道不明白這點(diǎn)道理？他們也請(qǐng)了像你們這樣專業(yè)公司，人家難道不懂這些嗎？發(fā)票、合同、業(yè)務(wù)流，最簡單的哦。

咨詢公司：稅務(wù)局都說了虛構(gòu)業(yè)務(wù)，你怎么知道他找的有我們專業(yè)呢？既然都是虛構(gòu)，那就是虛構(gòu)。

好了，請(qǐng)問大家，老張的業(yè)務(wù)有風(fēng)險(xiǎn)嗎？

什么是虛構(gòu)業(yè)務(wù)？

老張為什么去了一個(gè)隔了幾百公里的外地注冊一個(gè)個(gè)獨(dú)？大家其實(shí)都心知肚明，當(dāng)銷售額達(dá)到不能核定的標(biāo)準(zhǔn)后，又跑到另外一個(gè)地方再注冊一個(gè)繼續(xù)開票。

這種所謂的安排是基于老張的業(yè)務(wù)擴(kuò)展需求嗎？是因?yàn)樗目蛻粼谀沁叄拷蛻魡?？不是?/p>

僅僅只要一個(gè)目的，少交稅。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。

沒有合理的經(jīng)營需要，安排不具有合理的商業(yè)目的，僅僅是為了獲得不當(dāng)稅收利益，你說這個(gè)所謂形式上符合規(guī)定的行為有沒有可能被認(rèn)定為無效，虛構(gòu)的業(yè)務(wù)呢?

如果認(rèn)定你無效安排，是不是有權(quán)給你做出調(diào)整，把你打回原形呢？

對(duì)于虛構(gòu)業(yè)務(wù)我們是不是應(yīng)該有更深層次的理解，僅僅做到票、合同、資金的一致性而并無合理的商業(yè)目的的安排，是否也是屬于虛構(gòu)業(yè)務(wù)？

做出的商業(yè)安排除了獲取不當(dāng)稅收利益，其他的理由都找不到，是不是也可以被反避稅條例判定為無效虛構(gòu)業(yè)務(wù)？

而且據(jù)了解，目前頭部或腰部主播還真的有可能不是直接以個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和品牌方合作，頭部或腰部主播一般由所屬M(fèi)CN 公司管理。

比如薇婭所屬直播機(jī)構(gòu)“謙尋”為杭州謙尋電子商務(wù)有限公司，謙尋直播是一個(gè)淘寶直播電商平臺(tái)，涵蓋服飾、鞋帽等品類，聚集薇婭、張沫凡、楚菲、楚然等主播達(dá)人。

品牌方一般與 MCN 公司合作，就產(chǎn)品、價(jià)格、主播、利益分成、直播平臺(tái)、直播日期等進(jìn)行協(xié)商溝通，并與 MCN 公司直接簽署直播電商推廣合同。

品牌方支付傭金給MCN機(jī)構(gòu)后，機(jī)構(gòu)再和網(wǎng)紅進(jìn)行分成，那么網(wǎng)紅個(gè)人在MCN機(jī)構(gòu)直播，取得收入本身確實(shí)就是勞務(wù)報(bào)酬收入。

這也是為什么稅務(wù)局公布的是，個(gè)人從事直播帶貨取得的傭金、坑位費(fèi)等勞務(wù)報(bào)酬所得，網(wǎng)紅在機(jī)構(gòu)直播，可能就是以個(gè)人身份進(jìn)行的。

后面僅僅是為了和MCN機(jī)構(gòu)結(jié)算傭金時(shí)候少交稅，自己到處注冊個(gè)獨(dú)，通過個(gè)獨(dú)再給MCN機(jī)構(gòu)開具發(fā)票，這個(gè)意圖就沒得說了，那確實(shí)是虛構(gòu)業(yè)務(wù)惡意轉(zhuǎn)變收入性質(zhì)偷稅。

就算是簡單的用個(gè)獨(dú)和機(jī)構(gòu)簽個(gè)合作協(xié)議，開票結(jié)算，其實(shí)也改變不了本質(zhì)和商業(yè)合理性，更沒有實(shí)質(zhì)性的經(jīng)營內(nèi)容，只是形式上的做了一個(gè)完全以逃避稅款為目的的所謂籌劃而已。

這也是為什么薇婭老公說或，后面他們按照45%補(bǔ)稅，因?yàn)槿绻眿I個(gè)人從MCN公司拿錢出來，那自然是勞務(wù)報(bào)酬，最高稅率45%

所以，不是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不能用，是不能像上面一樣使用個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。

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