C M Y K【企業(yè)會計】Business Accounting2014 年 5 月刊（總第 459 期）施工企業(yè)如何做好稅收籌劃李鯤（中國鐵建股份有限公司財務(wù)部，北京100855）摘 要：稅收籌劃的好壞直接關(guān)系企業(yè)的經(jīng)濟效益。 本文分針對施工企業(yè)常見的涉稅業(yè)務(wù)，重點分析了營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和其他相關(guān)稅種的稅收策劃，以利于施工企業(yè)充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；稅收策劃；營業(yè)稅；企業(yè)所得稅中圖分類號：F275文獻標志碼：A文章編號：1000 8772（2014）13 0156 02面對當今激烈的市場競爭，施工企業(yè)忽視稅收籌劃而付出（三）款“納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全代價的案例屢見不鮮， 企業(yè)自身稅收籌劃顯得越來越重要，稅部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額收籌劃的好壞直接關(guān)系企業(yè)的經(jīng)濟效益，因此，施工企業(yè)應(yīng)認為營業(yè)額”。 因此，根據(jù)以上規(guī)定，工程總包方不再是施工分包真分析自身常見的涉稅業(yè)務(wù)， 充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，方建筑業(yè)營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人，工程總包方和施工分包方應(yīng)分制定有效的稅收籌劃方案和措施，實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。

別自行于勞務(wù)發(fā)生地申報繳納稅款，工程總包方可以其取得的全部價款和價外費用扣除其他單位的專業(yè)分包款后的余額為一、對營業(yè)稅的籌劃收入申報納稅。1.對業(yè)主提供甲供材料的籌劃具體操作上，要求總包和所有分包項目都必須在勞務(wù)發(fā)生業(yè)主提供甲供材料是指施工過程中由建設(shè)單位 （業(yè)主）直地辦理項目登記，進行項目鑒定。 項目開票有二種方式：接購買主要材料等，并將相應(yīng)的購買價款抵扣工程款。 由業(yè)主一是先分后總：施工總包單位差額納稅以取得專業(yè)分包發(fā)提供甲供材料，一般是直接從生產(chǎn)廠或市場上購買，一般價格票為條件。 因此施工總包開票時，先由施工分包方納稅開票，取較高，并且在撥付工程款時是全額抵扣，業(yè)主通過財務(wù)轉(zhuǎn)賬，大得發(fā)票交給施工總包方，施工總包方到稅務(wù)機關(guān)再據(jù)專業(yè)分包部分都沒有發(fā)票，不能適應(yīng)將來的“營改增”的要求。而施工企開具的開票差額納稅。業(yè)購買材料，許多單位都采用招標或集中采購，會精打細算，嚴二是見票抵票：施工總包方在納稅人自開發(fā)票時，申請抵格控制工程原材料的單價。 另外工程公司一般與主要材料供貨減施工分包方發(fā)票金額，首先要取得施工分包方合法有效的建商有長期合作的關(guān)系，采購價格上既可以得到優(yōu)惠價格，又可筑發(fā)票。

在稅務(wù)系統(tǒng)中進行系統(tǒng)檢索，確認發(fā)票真?zhèn)巍?一是施工以延遲或按比例支付，即節(jié)省材料費又節(jié)省財務(wù)費用，提高了總包方納稅人取得的施工分包發(fā)票必須一次性抵扣，不得分次利潤空間。抵扣。 二是已抵扣的施工分包發(fā)票不得作廢，不能再抵扣。所以，在施工實際工作中甲供材料不利施工單位，應(yīng)盡量因此，施工企業(yè)在作為施工總承包人，將部分工程分包給不與業(yè)主簽訂甲方供料合同。專業(yè)分包隊伍時，應(yīng)盡量運用以上方式，這樣，總承包人可以減2.利用工程合同價款的稅收籌劃少專業(yè)分包部分重復(fù)交納營業(yè)稅。施工企業(yè)一般都不是增值稅一般納稅人，若從事安裝工程4.對勞務(wù)費用的籌劃作業(yè)時，購買設(shè)備的進項稅不能抵扣，變成購設(shè)備成本，根據(jù)施工企業(yè)使用有兩種勞務(wù)用工模式：一是直接聘用勞務(wù)，《營業(yè)稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，施工單位從事安裝工程作與勞務(wù)人員簽定勞務(wù)合同；二是招標勞務(wù)公司，與公司簽定《工業(yè)，凡所安裝的設(shè)備價值作為安裝工程產(chǎn)值的，并包含在合同程項目勞務(wù)分包合同》。中的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價款，這樣就會造成營業(yè)額增大，采用第一種方式對施工企業(yè)存在以下三種風(fēng)險：一是根據(jù)多交營業(yè)稅。這就要求施工企業(yè)在從事安裝工程作業(yè)時，合同《勞務(wù)動》規(guī)定，長期聘用勞務(wù)人員，勞務(wù)人員有可能就變成了中盡量不將設(shè)備價值作為安裝工程產(chǎn)值，可由業(yè)主提供機器設(shè)企業(yè)的正式員工，給企業(yè)帶來負擔，施工企業(yè)不愿看到。

二是目備，施工企業(yè)只負責安裝，取得的只是安裝費收入，使其收入中前勞務(wù)人員工資不斷上漲，有可能涉及到代扣代繳個人所得稅不包括所安裝設(shè)備的價款，從而減少納稅數(shù)基，達到節(jié)約稅款等稅務(wù)風(fēng)險。三是社會上勞動保障部門會要求企業(yè)為勞務(wù)用工的目的。負擔社會保險，這將造成增加企業(yè)負擔。3.對分包工程的籌劃采用第二種方式對工程項目部較為有利：一是工程發(fā)票在這里的分包是指專業(yè)分包，專業(yè)工程分包是指建筑工程總北京、上海等地方可以稅前扣除。 建筑勞務(wù)公司屬于建筑業(yè)總承包單位根據(jù)總承包合同的約定或者經(jīng)建設(shè)單位的允許，將承承包合同中的勞務(wù)分包部分，適用建筑業(yè)營業(yè)稅稅率，使用建包工程中的部分工程發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)的分包單位的行為。筑業(yè)專用發(fā)票，按3%征收營業(yè)稅。 現(xiàn)在許多地方政策規(guī)定，勞《營業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定，應(yīng)稅勞務(wù)行為人為納稅義務(wù)公司在當?shù)刈詡浒傅目梢韵硎軤I業(yè)稅抵扣政策，如北京、務(wù)人，總包人和分包人如果從事建筑安裝勞務(wù)，他們分別是兩天津、上海、無錫等地。二是不用代扣代繳個人所得稅。三是回個納稅人公司如何進行稅收籌劃，依據(jù)營業(yè)額申報納稅。 《營業(yè)稅暫行條例》第五條第避了交綜合社會保險的問題。收稿日期：2014 04 22作者簡介：李鯤（1969），女，重慶人，本科，中國鐵建股份有限公司財務(wù)部業(yè)績考核負責人，研究方向：業(yè)績考核、經(jīng)濟運行分析、稅收籌劃等。

CHINESEH NE & FOREIGN E G ENTREPRENEURSE P E 156C M Y K【企業(yè)會計】Business Accounting2014 年 5 月刊（總第 459 期）因此，施工企業(yè)應(yīng)積極與當?shù)囟悇?wù)部門聯(lián)系，了解當?shù)卣Y金壓力，節(jié)約資金成本。 工程項目是按完工百分比法確認合府的相關(guān)規(guī)定，以減少重復(fù)交納營業(yè)稅。同收入和合同費用，即根據(jù)合同完工進度確認合同收入與合同5.利用納稅地點的稅收籌劃費用，所以，企業(yè)在稅法允許的前提下，合理地確認主營業(yè)務(wù)收根據(jù)國家稅務(wù)總局《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的規(guī)定：入，可以延遲交納企業(yè)所得稅。從事建筑安裝業(yè)務(wù)的施工企業(yè)附設(shè)的工廠、車間，用于本單位工程項目工程成本費用的列支應(yīng)按照權(quán)責發(fā)生制原則確或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)在使用時征收增值稅。 但對其在工認入賬，因此，工程項目部應(yīng)該及時合理列支成本費用。 一是對程項目上制造的預(yù)制構(gòu)件等， 凡直接用于本企業(yè)建筑工程的，已經(jīng)發(fā)生的成本費用應(yīng)按發(fā)票及時入賬；二是對預(yù)付工程款要不征收增值稅。及時對勞務(wù)隊計價結(jié)算，沖減預(yù)付賬款；三是對專業(yè)分包工程因此，建筑施工企業(yè)生產(chǎn)橋梁、水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或要按當期完成產(chǎn)值及時計價結(jié)算，不能因資金緊張不能支付而建筑材料的項目應(yīng)盡可能的設(shè)在建筑施工現(xiàn)場，以適用于稅率推遲計價；四是對于已到工地并領(lǐng)用而發(fā)票未到的材料，工程較低的營業(yè)稅，而不交納增值稅。

項目部要應(yīng)及時辦理估價入庫和領(lǐng)用；五是對于能夠合理預(yù)計發(fā)生額的費用應(yīng)采用預(yù)提費用的方法預(yù)列費用，如未及時發(fā)放二、對企業(yè)所得稅的籌劃的職工工資或獎金，應(yīng)該按月入賬，不能因資金問題不及時入賬。1.利用折舊政策進行籌劃5.利用西部大開發(fā)政策進行籌劃在施工建設(shè)過程中，一般需要大型設(shè)備，如鐵路項目專用根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策架橋機、地鐵項目使用盾構(gòu)等，因此，工程項目部的固定資產(chǎn)價若干問題的通知》（財稅[2009]69號）的規(guī)定，西部企業(yè)若主營業(yè)值通常較大， 固定資產(chǎn)折舊是繳納所得稅前準予抵扣的項目，務(wù)符合《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目，企業(yè)所在施工收入既定的情況下，固定資產(chǎn)折舊額越大，應(yīng)納稅企業(yè)得稅可以享受15%優(yōu)惠稅率。 因此，施工企業(yè)可以在西部及民所得額就越少。 一是可以采用企業(yè)所得稅法中對固定資產(chǎn)的最族自治地區(qū)投資設(shè)立公司， 一方面可以享受到較低的稅率優(yōu)低折舊年限進行折舊。 在企業(yè)所得稅法中對折舊、凈殘值率有惠，同進也可以支持西部地區(qū)建設(shè)。明確的規(guī)定， 工程項目部應(yīng)采用稅法規(guī)定的最低年限進行折6.利用高新技術(shù)企業(yè)進行籌劃舊，可以及時將折舊費用計入工程項目成本，減少當期應(yīng)納企根據(jù)企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定，企業(yè)被認定為高新技業(yè)所得稅。

二是可以采用加速折舊。 施工企業(yè)可以向稅務(wù)機關(guān)術(shù)企業(yè)的，所得稅減按15%的稅率，比原來的25%優(yōu)惠 10%。高申請專用設(shè)備加速折舊，若稅務(wù)機關(guān)同意后，可以提前將折舊新技術(shù)企業(yè)資格的認證工作，應(yīng)根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理費用計入工程項目成本，減少當期應(yīng)納企業(yè)所得稅。 采用上述辦法》（國科發(fā)火[2008]172號）、《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指兩種辦法不僅使固定資產(chǎn)成本在使用期限中加快得到補償，又引》（國科發(fā)火[2008]362號）、《關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)可以推遲所得稅的納稅義務(wù)時間，同時可以緩解企業(yè)資金壓力。惠有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]203號）等文件的規(guī)定可以自2.利用融資租賃的稅收籌劃行認證或通過專門的稅務(wù)所申報高新技術(shù)企業(yè)。已經(jīng)認證的單鐵路或地鐵項目一般需要專業(yè)化施工設(shè)備，如果該設(shè)備企位，要做好高新技術(shù)企業(yè)資格三年復(fù)審工作，要重視高新技術(shù)業(yè)不常使用，企業(yè)就不需要直接購置，購置需要占用大量資金。企業(yè)資格認證和復(fù)審。 因此，有條件的企業(yè)應(yīng)爭取高新技術(shù)企因此，施工企業(yè)可以通過融資租賃方式可以獲得所需的施工設(shè)業(yè)的認定，爭取15%的所得稅稅收優(yōu)惠。備，咸少企業(yè)的資金投入，同時，融資租入的施工設(shè)備可以計提7.利用研發(fā)費用加計扣除進行籌劃折舊，企業(yè)所得稅法中允許折舊計入成本費用，減少了當期企根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除業(yè)納稅企業(yè)所得稅的基數(shù)，同時，支付的設(shè)備租金利息也可在管理辦法試行》（國稅發(fā)[2008]116號）的規(guī)定，研發(fā)費用可以加所得稅前扣除。

另外，適應(yīng)“營改增”的需要。 融資租賃可以開增計扣除，即在計算企業(yè)所得稅時在扣除研發(fā)費用的基礎(chǔ)上，再加值稅發(fā)票，可以抵扣。計扣 50%的研發(fā)費用， 所以企業(yè)少交了加計扣的50%的研發(fā)費3.利用集團優(yōu)勢進行籌劃用的企業(yè)所得稅額，從而增加企業(yè)凈利潤。 根據(jù)《國家重點支持施工企業(yè)可以通過優(yōu)化調(diào)整內(nèi)部子、分公司不同架構(gòu)的方的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指法來平衡稅負， 局集團公司在項目組織時適當?shù)剡x擇子公司、南（2007 年度）》規(guī)定，項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度分公司和局指揮部的組織架構(gòu)模式，以此實現(xiàn)局集團公司內(nèi)部中實際發(fā)生的研發(fā)費用支出， 允許在當年計算應(yīng)納稅所得額時各個納稅主體之間稅收最優(yōu)化，利潤最大化。 因為不同的工程按規(guī)定實行加計扣除。 因此，企業(yè)應(yīng)高度重視，加強指導(dǎo)，提高享項目合同其利潤空間是不一樣的，各企業(yè)享受的所得稅的稅率受技術(shù)研發(fā)費用加計扣除的單位數(shù)量、 項目數(shù)量及研發(fā)費用總不同，可以采用如下三種方式：一是局集團可以將施工利潤高額。 應(yīng)籌劃設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)，科研、財務(wù)等責任部門加強合的工程項目分配給處于虧損的工程公司進行施工，利用企業(yè)所作，事先籌劃研發(fā)項目，積極規(guī)范財務(wù)核算，準確歸集研發(fā)費用。

同得稅利潤彌補虧損的政策，降低稅負；二是利用企業(yè)所得稅高時，要加強與稅務(wù)、科委等部門的溝通，及時做好涉稅備案、中的公司少盈利，企業(yè)所得稅低的公司多盈利，達到降低整個局介鑒證等工作，充分用足研發(fā)費用加計50%扣除的優(yōu)惠政策。集團公司的稅負；三是利用局指揮調(diào)節(jié)稅負。 可以通過集團公8.利用資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除進行籌劃司承攬的工程， 利用局指揮部收取分包差的方式平衡稅負，稅施工企業(yè)應(yīng)該在年度末，根據(jù)企業(yè)當年資產(chǎn)損失情況按照率低的或虧損的公司少收， 稅率高的或盈利多的公司多收，達《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局2011到降低集團公司整體稅負的目的。年 25 號公告）規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申報資產(chǎn)損失。按照規(guī)定企業(yè)資4.對工程收入及成本籌劃產(chǎn)損失按其申報要求和內(nèi)容不同，分為清單申報和專項申報兩企業(yè)所得稅是采取按年匯算征收，每個季度分期預(yù)繳，但種申報形式。 一清單申報的資產(chǎn)損失，施工企業(yè)可先按會計核根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定， 企業(yè)預(yù)繳中少繳的稅款不做偷稅處算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總后的清單報送稅務(wù)機關(guān)，理， 施工企業(yè)應(yīng)在一年中的前三個季度盡量少確認營業(yè)收入，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椤?/p>

二專項申報的資產(chǎn)損少確認利潤總額，這樣，就可以延緩支付所得稅，減少施工企業(yè)失，施工企業(yè)應(yīng)逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核157 CHINESEC E & FOREIGN O ENTREPRENEURS R E SC M Y K【企業(yè)會計】Business Accounting2014 年 5 月刊（總第 459 期）算資料以及其他相關(guān)的納稅資料。 因此，企業(yè)應(yīng)積極爭取資產(chǎn)負，可以采取如下措施：一是施工企業(yè)在施工生產(chǎn)過程中，工程損失在企業(yè)所得稅稅前扣除，降低稅負。 企業(yè)應(yīng)定期清理資產(chǎn)項目部應(yīng)盡量使職工收入每月趨于均衡；二是利用對個人取得損失，及時搜集整理相關(guān)資料，選擇適用的申報方式，保證按時全年一次性獎金等計算征收個人所得稅，即員工全年只發(fā)一次申報，最大程度地爭取所得稅稅前抵扣。 需要特別注意的是，企獎金， 全年一次獎金計算用除以12 個月按其商數(shù)確定適用稅業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)向企當向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報后才率和速算扣除數(shù)，這樣可以少交稅金；三是給員工建立保險。即能在企業(yè)所得稅稅前扣除。 未經(jīng)申報批準的損失，不得在企業(yè)養(yǎng)老保險基金、醫(yī)療保險基金、職工教育基金、失業(yè)保障基金等所得稅稅前扣除。

境外資產(chǎn)損失也應(yīng)及時清理申報，爭取在境統(tǒng)籌基金， 用國家規(guī)定的最高限額為職工交納住房公積金，為內(nèi)所得稅申報時稅前抵扣。職工謀福利。9.利用固定資產(chǎn)優(yōu)惠進行籌劃2.對出口退稅優(yōu)惠政策的利用施工企業(yè)應(yīng)當積極利用環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等根據(jù)《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財專用設(shè)備稅收優(yōu)惠政。 根據(jù)《關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)稅[2012]39 號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《出口加工區(qū)稅收管理所得稅優(yōu)惠目錄節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安暫行辦法》的通知》（國稅發(fā)[2000]155號）、《關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)全生專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財關(guān)稅增值稅和消費稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公[2008]48 號）、《關(guān)于環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投司 2013 年第 12 號）的規(guī)定，施工企業(yè)出品貨物或?qū)ν馓峁┘淤Y抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2010]256） 的規(guī)工修理修配勞務(wù)的享受出口退稅優(yōu)惠政策。 因此，企業(yè)應(yīng)隨時定，施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需求，在同等條件下優(yōu)先購置關(guān)注國家對出口退稅政策的調(diào)整變化，梳理本企業(yè)的出口貨物列入國家稅務(wù)總局《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、情況，收集整理退稅所需要的憑證資料，及時按規(guī)定要求和程《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《安全生產(chǎn)專用設(shè)序做好出口退稅資格認定、內(nèi)容變更認定、出口退稅申報等相備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全關(guān)申報工作。

應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際情況從出口方式、原材料采購方生產(chǎn)專用設(shè)備，在5 年內(nèi)按專用設(shè)備投資額的10％抵免企業(yè)所式、適用稅目稅率、出口內(nèi)銷比例、轉(zhuǎn)廠出口、境外關(guān)聯(lián)交易等得稅應(yīng)納稅額，企業(yè)當年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年方面進行籌劃。度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過5 個納稅年度。 因此，企業(yè)應(yīng)加強對3.對 BT/BOT 項目稅務(wù)籌劃優(yōu)惠政策的了解，熟悉掌握設(shè)備目錄，建立采購選擇流程，在目國家稅務(wù)總局尚缺乏對BT 或者 BOT 業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的規(guī)錄內(nèi)優(yōu)先選擇，同時做好臺賬統(tǒng)計。范，各地稅務(wù)機關(guān)對于BT 業(yè)務(wù)的稅收政策不盡相同，主要分10.利用稅率優(yōu)惠地區(qū)企業(yè)注冊進行籌劃為以下兩種處理方式，重慶市地方稅務(wù)局規(guī)定：對BT 模式的根據(jù)《廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局2012 年 4 號公告》規(guī)定，營業(yè)稅征收管理，無論其是否具備建筑總承包資質(zhì)，對融資人民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的應(yīng)認為為建筑業(yè)總承包方，按建筑業(yè)稅目征收營業(yè)稅。融資方企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分， 可以決定減征或者免征。取得的回購價款，包括工程建設(shè)費用、融資費用、管理費用和《西藏自治區(qū)人民政府關(guān)于我區(qū)企業(yè)所得稅稅率問題的通知》合理回報等收入，應(yīng)全額交納建筑業(yè)營業(yè)稅，并全額開具建安（藏政發(fā)[2011]114號）規(guī)定，在2011 年至 2020 年期間，凡是在發(fā)票。

廣東省惠州市地方稅務(wù)局規(guī)定：若建設(shè)方將建筑安裝工西藏設(shè)立的各類企業(yè)， 一律按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，全程承包給其他施工企業(yè)，則該施工企業(yè)應(yīng)為建筑業(yè)營業(yè)稅納部享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策。 還有國家對特殊區(qū)域（如對稅人，計稅營業(yè)額為工程承包總額。 建設(shè)方在取得業(yè)主支付回在新疆喀什和霍爾果斯經(jīng)濟開發(fā)區(qū)新設(shè)的企業(yè)，五年內(nèi)免征所購款項時按扣除支付給施工企業(yè)承包總額后的余額繳納建筑得稅）的促進區(qū)域發(fā)展和有關(guān)地方政府鼓勵高新技術(shù)發(fā)展（如安裝營業(yè)稅。由于國家稅務(wù)總局沒有專門針對BT（BOT）業(yè)務(wù)經(jīng)濟開發(fā)區(qū)等）的稅收優(yōu)惠政策，經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新等也的統(tǒng)一規(guī)范，各地稅務(wù)系統(tǒng)對于該業(yè)務(wù)的認定不盡相同，為避有許多所得稅的優(yōu)惠政策。 因此，公司應(yīng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展在上免 BT（BOT）項目在取得回購價款、建筑施工和運營階段重復(fù)述區(qū)域設(shè)立企業(yè)的，要向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申請享受相關(guān)優(yōu)惠征稅，在項目實施前，應(yīng)主動與主管稅務(wù)機關(guān)溝通公司如何進行稅收籌劃，對營業(yè)稅、政策。 具體享受稅收優(yōu)惠的條件以國家稅務(wù)總局相關(guān)文件和地企業(yè)所得稅等進行統(tǒng)籌考慮，科學(xué)系統(tǒng)做好籌劃。若在當方政府有關(guān)政策為準。地注冊成立項目公司的， 可以向當?shù)卣暾埗愂諆?yōu)惠和稅11.對免征政策的利用收返還。

根據(jù)《關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》（財稅[2013]5 號）規(guī)定，對企業(yè)和個人取得的2012 年及以后年度發(fā)四、結(jié)語行的地方政府債券利息收入、免征企業(yè)所得稅和個人所得稅，施工企業(yè)應(yīng)積極做好稅收籌劃工作。首先企業(yè)應(yīng)該認真學(xué)地方政府券是指經(jīng)國務(wù)院批準同意，以省、自治區(qū)、直轄市和計習(xí)掌握并研究國家的稅收法律法規(guī)和宏觀稅收政策，合理、合劃單列市政府為發(fā)生和償還主體的債券。 根據(jù)《關(guān)于鐵路建設(shè)法的利用稅收政策；其次是合理利用好稅收優(yōu)惠政策；第三充債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2011]99號）規(guī)定，分利用施工企業(yè)具有投資大、風(fēng)險高、周轉(zhuǎn)時間長、異地施工等對施工企業(yè)持有2011 2103 年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的特點，用好行業(yè)、地區(qū)稅收優(yōu)惠政策。 同時，由于施工企業(yè)繳的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。 因此，企業(yè)要加強與財政、納的稅種也很多，稅收籌劃空間較大，這就要求施工企業(yè)的領(lǐng)稅務(wù)等部門的溝通，摸清、了解國家及各地政府出臺的各種免導(dǎo)和財務(wù)人員在進行稅收籌劃時，不僅要結(jié)合企業(yè)施工生產(chǎn)的征稅費政策，最大限度利用好免征稅收政策。實際情況，而且要按照稅收政策和《企業(yè)會計準則》等相關(guān)制度三、其他方面的稅收籌劃的規(guī)定，立足于企業(yè)的長遠發(fā)展，綜合考慮各種影響企業(yè)稅負的相關(guān)因素，多措并舉，降低稅負，最大限度地實現(xiàn)施工企業(yè)的1.個人所得稅籌劃經(jīng)濟效益。工程項目為了調(diào)動員工的積極性，也可以合同減少個人稅（責任編輯：劉嬌嬌）CHINESEH NE & FOREIGN E G ENTREPRENEURSE P E 158

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