企業(yè)稅收籌劃

企業(yè)稅收籌劃【1】

摘 要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各市場(chǎng)主體之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。

企業(yè)如何能獲得最大的經(jīng)濟(jì)收益，是每一個(gè)企業(yè)最關(guān)心的問(wèn)題。

在這種情況下，企業(yè)稅收籌劃受到了越來(lái)越多企業(yè)的關(guān)注。

首先闡述了企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵及特點(diǎn)，其次對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要性進(jìn)行了分析，再次指出了我國(guó)企業(yè)稅收籌劃存在的不足之處，最后針對(duì)不足之處提出了相應(yīng)的完善措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè);稅收籌劃;生產(chǎn)經(jīng)營(yíng);財(cái)務(wù)決策

1 企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵及特點(diǎn)

企業(yè)稅收籌劃是指納稅人在不違反法律規(guī)定，正常履行納稅義務(wù)的情況下，通過(guò)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排，來(lái)實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化的行為。

稅收籌劃的前提是必須在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。

總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)稅收籌劃有如下特點(diǎn)。

(1)稅收籌劃必須具有合法性。

稅收籌劃必須在符合法律規(guī)定的前提下進(jìn)行。

在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)著享有充分的自主權(quán)，來(lái)決定如何縮減成本或增加收入，已達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)收益的目的。

(2)稅收籌劃是一種事前籌劃。

一般情況下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在納稅之前就把需要納稅的相關(guān)情況加以考慮，從而為日常決策提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

這就要求稅收籌劃者須做好充分的預(yù)算，能夠提前準(zhǔn)確的得出稅收情況的數(shù)據(jù)。

因此可以說(shuō)，稅收籌劃是一種事前籌劃。

企業(yè)稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)化程度越來(lái)越高。

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，有關(guān)稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)知識(shí)內(nèi)容不斷豐富和深入，從事稅收籌劃的研究也不斷走向高層次化。

這對(duì)稅收籌劃這一工作走向科學(xué)化和專(zhuān)業(yè)化具有巨大的推動(dòng)作用。

目前在市場(chǎng)上，社會(huì)分工越來(lái)越細(xì)，有專(zhuān)門(mén)從事稅收籌劃的工作人員。

他們一般都有深厚的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

稅收籌劃的目的是在不違法法律規(guī)定的前提下企業(yè)如何稅務(wù)籌劃，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者少納稅、多收益。

稅收籌劃工作人員會(huì)使用專(zhuān)門(mén)的技術(shù)手段，來(lái)完成這一操作，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者實(shí)現(xiàn)收益最大化。

(3)稅收籌劃已經(jīng)越來(lái)越受重視。

一般來(lái)說(shuō)，稅收在企業(yè)成本支出中占的比例非常大，在大型企業(yè)中更是占了成本的相當(dāng)大一部分。

企業(yè)出于追求利潤(rùn)最大化的考慮，對(duì)如何縮減支出越來(lái)越重視。

相應(yīng)的稅收籌劃也得到了越來(lái)越多企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的重視。

2 進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃的必要性分析

稅收的基本特征是強(qiáng)制性、固定性和無(wú)償性，國(guó)家通過(guò)征稅來(lái)實(shí)現(xiàn)其各項(xiàng)行政職能。

企業(yè)稅收籌劃可以使企業(yè)減少成本，增加收益，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

企業(yè)的發(fā)展又推動(dòng)了國(guó)家的發(fā)展。

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的今天，進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃是非常有必要的。

主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

(1)稅收籌劃對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。

上文已經(jīng)提到過(guò)，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的是追求利益最大化。

稅收籌劃對(duì)企業(yè)的重要作用主要有以下幾點(diǎn)：一是可以有效減少納稅支出，從而減輕企業(yè)成本負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)收益水平。

二是可以使企業(yè)提前做好預(yù)算，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的掌控程度。

由于稅收籌劃多是事前的一種籌劃，企業(yè)必須提前做好各種數(shù)據(jù)的計(jì)算，因此，企業(yè)可以提前了解各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的相關(guān)情況，減少生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

三是有利于提高企業(yè)決策的正確性。

在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，對(duì)可能發(fā)生的情況都做了一定的打算，大大降低了決策風(fēng)險(xiǎn)，提高了決策的科學(xué)性和可行性。

四是有利于增強(qiáng)企業(yè)的納稅意識(shí)，規(guī)范納稅行為。

稅收籌劃的過(guò)程也是學(xué)習(xí)使用稅收法律政策的過(guò)程。

在這一過(guò)程中，企業(yè)對(duì)國(guó)家的稅收法律政策有了更為深入的了解，對(duì)于規(guī)范企業(yè)的納稅行為，保護(hù)企業(yè)不犯錯(cuò)誤具有作用。

(2)企業(yè)的稅收籌劃對(duì)整個(gè)社會(huì)來(lái)說(shuō)具有重要意義。

企業(yè)的稅收籌劃對(duì)整個(gè)社會(huì)的重要意義主要有以下幾點(diǎn)：一是稅收籌劃減少了企業(yè)的成本支出，企業(yè)可以將更多的資金投資到其他領(lǐng)域，節(jié)約了社會(huì)資源消耗，有利于資源節(jié)約型社會(huì)的構(gòu)建，有利于社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。

二是稅收籌劃在某種意義上促進(jìn)了國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定。

稅收占國(guó)家財(cái)政收入的一大部分。

稅收籌劃在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，首先就保證了法律規(guī)定的納稅規(guī)則得到遵守和執(zhí)行，保證了國(guó)家的稅收穩(wěn)定，從而促進(jìn)了國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定。

三是有利于稅務(wù)代理事業(yè)的發(fā)展。

前文提到過(guò)，市場(chǎng)上有專(zhuān)門(mén)的稅收籌劃工作人員。

稅收籌劃工作人員與企業(yè)是委托與被委托的代理關(guān)系，隨著代理業(yè)務(wù)的越來(lái)越頻繁，推動(dòng)了稅務(wù)代理事業(yè)的發(fā)展(李文斌，2004)。

四是推動(dòng)我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政。

稅收籌劃工作不可避免地要與稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生聯(lián)系。

稅收籌劃工作水平的提高，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的依法行政具有促進(jìn)作用。

(3)有利于國(guó)家稅收相關(guān)法律政策的完善。

法律的生命力在于執(zhí)行。

當(dāng)企業(yè)根據(jù)國(guó)家法律，進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，稅收的法律政策就得到了執(zhí)行。

法律政策一方面規(guī)范著稅收籌劃行為，另一方面也引導(dǎo)著稅收籌劃朝健康的方向發(fā)展。

稅收籌劃對(duì)于法律政策具有反作用。

稅收籌劃水平越高，越能推動(dòng)法律政策的完善。

在不斷的實(shí)踐中，法律政策得以不斷完善——實(shí)踐——再完善，最終達(dá)到一個(gè)較為完善的層次。

3 我國(guó)企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

雖然稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)化水平和科學(xué)化水平越來(lái)越高，也積累了一定的經(jīng)驗(yàn)，但是稅收籌劃的發(fā)展時(shí)間不長(zhǎng)，仍存在著某些不足之處，制約著這一工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

具體說(shuō)來(lái)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

(1)有可能伴隨著偷稅、漏稅等違法行為。

稅收籌劃是在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，采取一定的措施，達(dá)到減少稅收、增加收入的目的。

在稅收籌劃的過(guò)程中，為了達(dá)到利益最大化的目的，有可能催生偷稅、漏稅等不法行為。

觸犯了國(guó)家法律，損害了國(guó)家利益，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展也產(chǎn)生消極影響。

(2)企業(yè)從事稅收籌劃的工作人員素質(zhì)高低制約著稅收籌劃工作的發(fā)展。

在大部分企業(yè)中，多是由會(huì)計(jì)人員來(lái)從事稅收籌劃工作的相關(guān)事項(xiàng)，也有部分企業(yè)將稅收籌劃工作交給專(zhuān)門(mén)的稅收籌劃人來(lái)做，此時(shí)仍需相關(guān)人員從事資料收集、法律評(píng)估等輔助工作。

稅收籌劃工作的綜合性很強(qiáng)，涉及到財(cái)務(wù)、法律等多重知識(shí)。

工作人員的素質(zhì)高低就顯得尤為重要。

目前大部分企業(yè)從事這一工作的人員素質(zhì)參差不齊，如果素質(zhì)不高的話(huà)，無(wú)疑會(huì)對(duì)稅收籌劃工作的順利進(jìn)行產(chǎn)生障礙。

4 提升企業(yè)稅收籌劃水平的有效措施

(1)完善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息收集和整理工作。

稅收籌劃工作必須以豐富詳實(shí)的企業(yè)相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)數(shù)據(jù)為依據(jù)，在正確的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上進(jìn)行。

因此，若要提升企業(yè)稅收籌劃水平，必須完善信息的收集和整理工作。

要注意以下幾點(diǎn)：一是工作人員必須認(rèn)真細(xì)致。

有關(guān)數(shù)據(jù)的工作是非常精細(xì)的，要求工作人員必須盡量保證每一個(gè)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，有時(shí)甚至一個(gè)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤都有可能導(dǎo)致非常嚴(yán)重的后果。

二是建立信息收集—整理的傳遞系統(tǒng)，使信息工作朝規(guī)范化、系統(tǒng)化方向發(fā)展。

同時(shí)必須考慮到，信息的收集范圍盡可能的廣泛，信息的整理必須具有針對(duì)性，針對(duì)稅收籌劃工作展開(kāi)。

(2)要有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。

雖然稅收籌劃工作是在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，但是仍然存在著一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)了安全隱患。

近幾年來(lái)，如何采取有效措施，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)越來(lái)越受到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的重視(徐晶純，賀俊峰，2003)。

為解決這一問(wèn)題，企業(yè)既可在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專(zhuān)門(mén)崗位從事這一工作，也可以在企業(yè)外部聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才來(lái)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)估。

(3)稅收籌劃工作與財(cái)務(wù)工作相結(jié)合。

企業(yè)一般需要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況作出財(cái)務(wù)決策。

據(jù)調(diào)查，目前企業(yè)的財(cái)務(wù)決策很少考慮到稅收籌劃。

這樣就產(chǎn)生了這樣的后果，企業(yè)財(cái)務(wù)決策結(jié)果往往與最高稅后收益率相差甚遠(yuǎn)。

不利于企業(yè)掌握生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生消極影響。

參考文獻(xiàn)

[1]李文斌.對(duì)企業(yè)稅收籌劃的分析與探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2004，(3).

[2]徐晶純，賀俊峰.我國(guó)企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題及對(duì)策研究[J].財(cái)會(huì)研究，2003，(2).

企業(yè)稅收籌劃【2】

摘要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利益最大化，在法律許可的范圍內(nèi)通過(guò)對(duì)投資、籌資、經(jīng)營(yíng)、等活動(dòng)進(jìn)行事先安排和籌劃，盡可能減少不必要的納稅支出。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃

一、稅收籌劃的概念及特征

稅收籌劃是指在國(guó)家稅收法規(guī)、政策允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行前期籌劃，盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān)，以獲取稅收利益。

稅收籌劃具有以下特征:(1)合法性，它是稅收籌劃的前提，也是本質(zhì)特點(diǎn)。

納稅人必須嚴(yán)格地按照稅法規(guī)定充分地盡其義務(wù)，享有其權(quán)利才符合法律規(guī)定，才合法。

稅收籌劃只有在遵守合法性原則的條件下才可以考慮納稅人少繳稅款的各種方式。

它與偷稅、逃稅有著本質(zhì)的區(qū)別，后者是納稅人采取偽造，變?cè)祀[匿、擅自銷(xiāo)毀簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或不列、少列收入或進(jìn)行假的納稅申報(bào)手段，不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為，是法律所不許的非法行為;(2)預(yù)見(jiàn)性，稅收籌劃是納稅人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、投資理財(cái)?shù)炔糠只顒?dòng)的事先規(guī)劃和安排，是在納稅義務(wù)發(fā)生前進(jìn)行的，具有超前性。

而偷稅是應(yīng)稅行為發(fā)生以后所進(jìn)行的，對(duì)已確立的納稅義務(wù)予以隱瞞，造假，具有明顯的事后性和欺詐性;(3)選擇性，稅收籌劃與會(huì)計(jì)政策有著密切的關(guān)系，受會(huì)計(jì)政策選擇的影響非常明顯，可以說(shuō)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程也是一個(gè)會(huì)計(jì)政策選擇的過(guò)程;(4)收益性，稅收籌劃作為納稅人的一種理財(cái)手段,不僅可獲得直接經(jīng)濟(jì)利益,而且可通過(guò)遞延稅款的辦法進(jìn)行籌資以獲得間接利益,從而增強(qiáng)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

稅收籌劃是對(duì)稅收政策的積極利用,符合稅法精神。

進(jìn)行稅收籌劃使納稅人被動(dòng)的納稅行為變成了一種具有主觀能動(dòng)性的行為，對(duì)征稅機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，利用納稅人的這種積級(jí)性，不但抑制了偷稅、漏稅、逃稅;而且方便了征稅。

從而鼓勵(lì)了納稅人依法納稅，提高了納稅人的納稅意識(shí)。

二、企業(yè)稅收籌劃的可行性分析

1、現(xiàn)代企業(yè)稅收觀念加強(qiáng)

計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，特別突出國(guó)家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，而忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過(guò)程中的合法權(quán)利企業(yè)如何稅務(wù)籌劃，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)的國(guó)際化、信息化趨勢(shì)的加強(qiáng)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者開(kāi)始認(rèn)識(shí)到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要作用，開(kāi)始重視作為納稅主體的權(quán)利，并且對(duì)納稅的程序、法律法規(guī)等都有一定程度的研究和認(rèn)識(shí)，這為企業(yè)有效進(jìn)行稅收籌劃消除了思想上的障礙。

2、國(guó)家的稅收法律、法規(guī)，雖經(jīng)不斷完備，但仍可能存在覆蓋面上的空白點(diǎn)，銜接上的間隙處和掌握尺度上的模糊界限等。

也為企業(yè)稅收籌劃提供了可能。

3、不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差異待遇的存在

隨著我國(guó)稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策要求、充分發(fā)揮稅收杠桿對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控職能，國(guó)家在已經(jīng)頒布的稅收實(shí)體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差別待遇，即規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅種差別、稅率差別和優(yōu)惠政策差別，同時(shí)在稅收程序法中也為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃作了肯定，這也是稅收籌劃行為得以順利進(jìn)行的重要保證。

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