中證網(wǎng)訊（記者郭新志）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（下稱“中注協(xié)”）6月5日發(fā)布的“上市公司2019年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)（第九期）”（下稱“《快報(bào)》”）顯示，截至5月31日，40家會(huì)計(jì)師事務(wù)所共為1946家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。從審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型看，1861家上市公司被出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)內(nèi)控審計(jì)報(bào)告，41家被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)，43家被出具否定意見(jiàn)，1家被出具無(wú)法表示意見(jiàn)。 內(nèi)部控制審計(jì)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，審計(jì)內(nèi)容包括企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、企業(yè)文化、人力資源政策等內(nèi)部控制環(huán)境因素，以及企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估程序、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施和信息傳遞有效性、保證內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)和有效運(yùn)行的機(jī)制等，全面評(píng)價(jià)企業(yè)設(shè)計(jì)和運(yùn)行的內(nèi)部控制是否能夠合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息合法、真實(shí)、完整，以及用于保護(hù)資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制是否可靠。 2008年5月和2010年4月，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、原銀監(jiān)會(huì)和原保監(jiān)會(huì)分別發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》等企業(yè)內(nèi)部控制制度，確立了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)制度，要求執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè)，必須聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計(jì)。

其中《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行。2011年是我國(guó)對(duì)上市公司開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)的第一年。 根據(jù)《內(nèi)部控制審計(jì)指引》的規(guī)定上市公司審計(jì)，內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告有四種類型：標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留、無(wú)保留加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、否定意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)。 《快報(bào)》顯示，截至5月31日，40家事務(wù)所共為1946家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告（詳見(jiàn)附表4），其中，滬市主板1401家，深市主板448家，中小板84家，創(chuàng)業(yè)板9家，科創(chuàng)板4家。從審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型看，1902家上市公司被出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告（其中，41家被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)），43家被出具否定意見(jiàn)，1家被出具無(wú)法表示意見(jiàn)。 《快報(bào)》顯示，40家會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，出具內(nèi)控審計(jì)報(bào)告數(shù)量前三位的分別為立信（244份）、天?。?13份）、信永中和（160份）。 而85家被出具非標(biāo)內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的公司中，*ST宜生（600978）是唯一一家被出具“無(wú)法表示意見(jiàn)”內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的公司。該公司審計(jì)機(jī)構(gòu)亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱“亞太”）指出，在審計(jì)過(guò)程中，亞太獲取的審計(jì)證據(jù)發(fā)現(xiàn)，宜華生活公司與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制存在重大缺陷，導(dǎo)致亞太無(wú)法對(duì)已獲取的審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，無(wú)法對(duì)宜華生活公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，無(wú)法判斷已獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)。

因此，亞太無(wú)法對(duì)宜華生活公司 2019 年12 月 31 日財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。由于不能確定上述“導(dǎo)致無(wú)法表示意見(jiàn)的事項(xiàng)”對(duì)宜華生活公司的影響程度上市公司審計(jì)，因此，亞太無(wú)法對(duì)宜華生活公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。 此外，《快報(bào)》指出，截至5月31日，40家事務(wù)所共為3735家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，其中，滬市主板1477家，深市主板456家，中小板919家，創(chuàng)業(yè)板792家，科創(chuàng)板91家。從審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型看，3612家上市公司被出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告（其中，39家被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)，53家被出具帶持續(xù)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)），100家被出具保留意見(jiàn)，23家被出具無(wú)法表示意見(jiàn)。

本文源自中國(guó)證券報(bào)·中證網(wǎng)

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