很多企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃卻往往缺乏系統(tǒng)管控，未能把稅務(wù)問(wèn)題當(dāng)做一項(xiàng)獨(dú)立的系統(tǒng)問(wèn)題。

許多企業(yè)不了解稅產(chǎn)生的過(guò)程，不知道業(yè)務(wù)決定合同，合同決定稅負(fù)的原理，往往是業(yè)務(wù)發(fā)生后才發(fā)現(xiàn)稅負(fù)高，但是，生米已經(jīng)做成熟飯，缺乏事先統(tǒng)籌。

所謂的稅務(wù)籌劃，是指在法律允許的范圍內(nèi)，或至少在法律不禁止的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一些調(diào)整和安排，最大限度地減輕稅收負(fù)擔(dān)的行為。

PART 1 公司的設(shè)立階段

一、公司形式的選擇

1、選擇公司還是非公司

個(gè)人投資公司需要繳納兩次所得稅（企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅），稅負(fù)負(fù)擔(dān)較重，但對(duì)外承擔(dān)有限責(zé)任。

個(gè)人投資個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)，稅負(fù)負(fù)擔(dān)較輕，但對(duì)外需承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。

籌劃建議：如果個(gè)人投資大中型項(xiàng)目建議選擇公司，便于規(guī)范運(yùn)作與承擔(dān)有限責(zé)任；如果個(gè)人投資小型項(xiàng)目建議選擇非公司，稅負(fù)負(fù)擔(dān)較輕。

2、選擇自然人股東還是法人股東

自然人股東從投資公司獲得的股息需要繳納20%個(gè)人所得稅。

企業(yè)法人從其投資的公司中獲得的股息不需要繳納任何稅費(fèi)。

籌劃建議：如果個(gè)人投資者從公司取得的股息仍然用于投資，則可以考慮以成立公司進(jìn)行投資的方式來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān)。

3、選擇分公司還是子公司

分公司可與總公司合并納稅，分公司的損失可以抵消總公司的所得，從而降低公司整體的應(yīng)納稅所得額。

子公司獨(dú)立納稅，并可以享受法律以及子公司所在地政府所規(guī)定的各種稅收優(yōu)惠政策。

籌劃建議：綜合考慮分支機(jī)構(gòu)的盈利能力，在其虧損期間（如設(shè)立初期）優(yōu)先考慮采取分公司形式，盈利期間采取子公司形式，但選擇時(shí)仍需綜合考慮當(dāng)?shù)囟愂照摺?/p>

4、選擇是否分立企業(yè)

小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)的條件為，如果是工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元。其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

籌劃建議：如果企業(yè)規(guī)模超過(guò)上述標(biāo)準(zhǔn)，但企業(yè)各個(gè)機(jī)構(gòu)之間可以相對(duì)獨(dú)立地開(kāi)展業(yè)務(wù)，可以考慮采取分立企業(yè)的方式來(lái)享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

二、公司融資方案的選擇

1、債權(quán)性融資的納稅籌劃

公司向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額在納稅時(shí)予以扣除。

公司向非金融機(jī)構(gòu)的利息支付，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，在納稅時(shí)準(zhǔn)予扣除。

籌劃建議：公司融資時(shí)可優(yōu)先考慮采取借貸方式融資。此外，股東還可以將部分資金采取借貸的方法投入公司，以減輕稅收負(fù)擔(dān)，但要控制在一定比例內(nèi)，金融企業(yè)為5:1，其他企業(yè)為2:1.

2、企業(yè)職工融資的納稅籌劃

向非金融機(jī)構(gòu)的利息支付，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分項(xiàng)目納稅籌劃，準(zhǔn)予扣除。

籌劃建議：通過(guò)提高工資、薪金的方式間接支付部分利息，使得超過(guò)銀行貸款利率部分的利息能夠得以扣除。

3、融資階段選擇的納稅籌劃

籌劃建議：企業(yè)盡量選擇盈利年度進(jìn)行貸款，通過(guò)貸款利息的支出抵消盈利，從而減輕稅收負(fù)擔(dān)。

4、企業(yè)接受捐贈(zèng)的納稅籌劃

個(gè)人接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)不需要繳納個(gè)人所得稅，企業(yè)接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)要繳納企業(yè)所得稅。

籌劃建議：捐贈(zèng)人向想要向企業(yè)捐贈(zèng)的，可以先向股東捐贈(zèng)，股東再將該捐贈(zèng)或者捐贈(zèng)物出資到該企業(yè)中，相當(dāng)于捐贈(zèng)人直接向企業(yè)捐贈(zèng)，且避免了納稅。

三、公司投資范圍的選擇

籌劃建議：在已有資源基礎(chǔ)上盡量選擇投資國(guó)家扶持的產(chǎn)業(yè)、區(qū)域與項(xiàng)目。

1、投資國(guó)家扶持產(chǎn)業(yè)

（1）高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)：減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

（2）農(nóng)業(yè)：免收企業(yè)所得稅

（3）公共基礎(chǔ)建設(shè)產(chǎn)業(yè)：免征、減征企業(yè)所得稅

2、投資國(guó)家扶持區(qū)域

目前區(qū)域性的稅收優(yōu)惠政策主要包括經(jīng)濟(jì)特區(qū)和西部地區(qū)，但應(yīng)保證企業(yè)設(shè)立在上述地區(qū)對(duì)于企業(yè)的盈利能力沒(méi)有實(shí)質(zhì)影響。

3、投資國(guó)家扶持項(xiàng)目

企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅，如公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。

PART 2 公司的經(jīng)營(yíng)階段

一、經(jīng)營(yíng)時(shí)間的選擇

1、恰當(dāng)?shù)倪x擇享受稅收優(yōu)惠的起始年度

企業(yè)所得稅的一些定期優(yōu)惠政策是從企業(yè)取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的年度開(kāi)始計(jì)算，如果企業(yè)從年度中間甚至年底開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，該年度將作為企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的第一年。

籌劃建議：企業(yè)應(yīng)適當(dāng)提前或推遲進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的日期，恰當(dāng)選擇享受稅收優(yōu)惠的第一個(gè)年度，以最大限度的利用與享受稅收優(yōu)惠。

二、經(jīng)營(yíng)策略的選擇

1、虧損結(jié)轉(zhuǎn)納稅籌劃

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

籌劃建議：如果企業(yè)某年年度發(fā)生了虧損，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡量使得臨近的納稅年度獲得更多的收益，如果企業(yè)已經(jīng)沒(méi)有需要彌補(bǔ)的虧損或企業(yè)剛剛組建，而虧損在最近幾年又是不可避免的，那么，應(yīng)當(dāng)盡量先安排虧損，然后再安排企業(yè)的盈利。

2、集團(tuán)企業(yè)納稅籌劃

籌劃建議：作為既有適用25%稅率也有適用20%稅率以及15%稅率的集團(tuán)企業(yè)，可以適當(dāng)?shù)挠?5%稅率的企業(yè)的收入轉(zhuǎn)移到適用20%稅率或者15%稅率的企業(yè)中，從而適當(dāng)?shù)慕档推髽I(yè)集團(tuán)的所得稅負(fù)擔(dān)。

3、固定資產(chǎn)折舊納稅籌劃

計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。

納稅籌劃：企業(yè)可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法進(jìn)行納稅籌劃，具體包括，由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，以及常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

4、企業(yè)捐贈(zèng)納稅籌劃

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

納稅籌劃：每年企業(yè)捐贈(zèng)額控制在利潤(rùn)總額12%以內(nèi)，超過(guò)的部分建議分年捐贈(zèng)。

5、印花稅納稅籌劃

同一憑證，因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按照合計(jì)稅額貼花。如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。

納稅籌劃：當(dāng)納稅人的一份合同涉及若干經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別記載金額，以減輕稅收負(fù)擔(dān)。

6、招聘國(guó)家鼓勵(lì)人員

計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)扣除安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

納稅籌劃：如果企業(yè)相關(guān)崗位適合殘疾人員或國(guó)家鼓勵(lì)安置的人員，可以考慮優(yōu)先錄用上述人員，進(jìn)行節(jié)稅籌劃。

三、企業(yè)薪金發(fā)放納稅籌劃

1、工資與勞務(wù)報(bào)酬納稅籌劃

我國(guó)現(xiàn)行工資、薪金所得適用的是七級(jí)超額累進(jìn)稅率，最低一級(jí)稅率為3%，最高一級(jí)稅率為45%，而勞務(wù)報(bào)酬所得所適用的是20%的比例稅率。

籌劃建議：企業(yè)根據(jù)具體額度選擇最合適的發(fā)放種類與方式。

2、工資與獎(jiǎng)金納稅籌劃

公司工資適用超額累進(jìn)稅率，獎(jiǎng)金適用全額累進(jìn)稅率。

納稅籌劃：納稅人可以把工資和獎(jiǎng)金結(jié)合起來(lái)發(fā)放，以最大限度地降低納稅人所承擔(dān)的個(gè)人所得稅。工資獎(jiǎng)金結(jié)合進(jìn)行納稅籌劃的基本思路是，盡量將每一元所得都適用比較低的稅率。

3、工資獎(jiǎng)金股票期權(quán)聯(lián)合納稅籌劃

納稅籌劃：年終獎(jiǎng)和股票期權(quán)所得都是單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅的，因此，相當(dāng)于給納稅人提供了第13個(gè)月的工資與第14個(gè)月的工資，納稅人應(yīng)當(dāng)充分利用該稅收政策進(jìn)行納稅籌劃。

四、企業(yè)增值稅納稅籌劃

1、納稅人身份納稅籌劃

一般納稅人所適用的增值稅稅率為17%，小規(guī)模納稅人所適用的征收率為3%，另外一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅稅額可以抵扣，小規(guī)模不可以抵扣。

籌劃建議：綜合考慮以上兩點(diǎn)，對(duì)納稅身份進(jìn)行選擇，籌劃過(guò)程中可以分立企業(yè)以保持小規(guī)模納稅人。

2、兼營(yíng)銷售納稅籌劃

若企業(yè)兼營(yíng)不同貨物的銷售時(shí)，未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

籌劃建議：納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，避免從高適用稅率。

3、折扣銷售納稅籌劃

納稅人采取折扣的方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按照折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，無(wú)論其財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。折扣銷售的稅收優(yōu)惠僅適用于對(duì)貨物價(jià)格的折扣，而不適用于實(shí)物折扣。

籌劃建議：銷售額和折扣額應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上分別注明，企業(yè)盡量不選擇實(shí)物折扣，而選擇價(jià)格折扣，在必須采用實(shí)物折扣方式時(shí)，企業(yè)可以在發(fā)票上通過(guò)適當(dāng)?shù)恼{(diào)整變?yōu)閮r(jià)格折扣。

4、市場(chǎng)定價(jià)納稅籌劃

籌劃建議：關(guān)聯(lián)企業(yè)之間能夠通過(guò)轉(zhuǎn)移價(jià)格及利潤(rùn)的方式，進(jìn)行納稅籌劃，從而達(dá)到延期納稅的目的，企業(yè)可以利用通貨膨脹和時(shí)間價(jià)值因素，相對(duì)降低自己的稅負(fù)。

五、企業(yè)消費(fèi)稅納稅籌劃方案

1、巧用征收范圍

我國(guó)目前對(duì)消費(fèi)稅的征收范圍僅限于14類商品，分別是煙、酒及酒精、化妝品、尊貴首飾及珠寶玉石、鞭炮及煙火，成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子和實(shí)木地板稅目。

籌劃建議：在投資決策的時(shí)候就避開(kāi)上述消費(fèi)品，達(dá)到減輕消費(fèi)稅稅收負(fù)擔(dān)的目的。

2、巧用臨界點(diǎn)

企業(yè)消費(fèi)稅采用全額累進(jìn)稅率，全額累進(jìn)稅率的特點(diǎn)是，在臨界點(diǎn)，稅收負(fù)擔(dān)變化比較大，會(huì)出現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)的增加大于計(jì)稅依據(jù)的增加情況。

籌劃建議：企業(yè)在運(yùn)作過(guò)程中盡量將數(shù)額控制在臨界點(diǎn),避免納稅增加。

六、企業(yè)營(yíng)業(yè)納稅籌劃

1、營(yíng)業(yè)稅目納稅籌劃

營(yíng)業(yè)稅按照9個(gè)稅目稅率如下：交通運(yùn)輸業(yè)3%，建筑業(yè)3%，金融保險(xiǎn)業(yè)5%，郵電通信業(yè)3%，文化體育業(yè)3%，娛樂(lè)業(yè)3%-20%,服務(wù)業(yè)5%，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)5%，銷售不動(dòng)產(chǎn)5%。

籌劃建議：企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為并不是完全根據(jù)這9個(gè)稅目來(lái)劃分的，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為為往往分屬于幾個(gè)不同的稅目，或者某些行為的性質(zhì)比較模糊，可以經(jīng)過(guò)適當(dāng)調(diào)整而在不同稅目之間轉(zhuǎn)化，從而適用較低稅率。

2、巧用營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)

營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：1、按期納稅的，為月?tīng)I(yíng)業(yè)額5000-20000元；2、按次納稅的，為每次（日）營(yíng)業(yè)額300-500元。

納稅籌劃：在納稅人的營(yíng)業(yè)額剛剛達(dá)到起征點(diǎn)時(shí)，通過(guò)降價(jià)或者少收費(fèi)用就可以避免繳納營(yíng)業(yè)稅，從而達(dá)到納稅籌劃的目的。

3、代理銷售中的納稅籌劃方案

籌劃建議：委托方和受托方簽訂合同，委托方將商品按照一定的價(jià)格交付給受托方，由受托方按照一個(gè)較高的價(jià)格銷售商品，兩個(gè)價(jià)格之間的差價(jià)作為受托方的收入，委托方不再支付手續(xù)費(fèi)，這種方式不用繳納營(yíng)業(yè)稅。

4、個(gè)人房屋贈(zèng)與營(yíng)業(yè)稅籌劃

不具有法定關(guān)系的當(dāng)事人之間的贈(zèng)與房屋需要繳納營(yíng)業(yè)稅。

納稅籌劃：納稅人可以采取贈(zèng)與房屋居住權(quán)的方式來(lái)避免納稅義務(wù)。（贈(zèng)與終身居住權(quán)，并立下公證遺囑，去世以后將房屋遺贈(zèng)給對(duì)方）

PART 3 公司終止階段

1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅籌劃

籌劃建議：從長(zhǎng)期角度來(lái)看，應(yīng)當(dāng)提前規(guī)劃，讓目標(biāo)公司連續(xù)虧損三年，這樣就可以按照成本價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，納稅額為0。

從短期角度來(lái)看，可以信任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所編制和審計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，適當(dāng)降低所有者權(quán)益。但最好繳納一定數(shù)額的個(gè)人所得稅，如果是平價(jià)轉(zhuǎn)讓或者明顯低價(jià)轉(zhuǎn)讓都會(huì)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的反避稅調(diào)查。

如果企業(yè)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓股權(quán)，而該股權(quán)中尚有大量沒(méi)有分配的利潤(rùn)，可以通過(guò)先分配股息再轉(zhuǎn)讓股權(quán)的方式來(lái)降低轉(zhuǎn)讓股權(quán)的價(jià)格，從而降低股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，減輕所得稅負(fù)擔(dān)。

2、企業(yè)清算納稅籌劃

納稅人清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度，清算所得也應(yīng)當(dāng)繳納所得稅。

籌劃建議：如果企業(yè)在清算之前仍有盈利，清算所得為虧損時(shí)，可以通過(guò)將部分清算期間發(fā)生的費(fèi)用轉(zhuǎn)移到清算之前，以抵銷企業(yè)的盈利。

PART 4 企業(yè)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)納稅籌劃

1、投資方式納稅籌劃

外國(guó)公司來(lái)中國(guó)直接投資，取得的股息所得不扣除任何成本費(fèi)用，按照10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

外國(guó)公司設(shè)立分支機(jī)構(gòu)或者分公司，由該分支結(jié)構(gòu)或者分公司進(jìn)行直接投資，取得的股息所得在扣除成本、費(fèi)用、損失、稅金后按照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

籌劃建議：綜合考慮上述兩點(diǎn)考慮外國(guó)公司具體投資方式，選擇最優(yōu)投資方式。

2、投資地點(diǎn)納稅籌劃

籌劃建議：優(yōu)先選擇避稅港進(jìn)行投資，目前，世界上實(shí)行低稅率的的避風(fēng)港有百慕大、開(kāi)曼群島、巴哈馬、馬恩島、英屬維爾金群島、美屬薩摩亞群島、中國(guó)香港等。

3、將利潤(rùn)保留境外，減輕稅收負(fù)擔(dān)

納稅人在境外的所得必須匯回本國(guó)才需要向本國(guó)繳納企業(yè)所得說(shuō)。

籌劃建議：如果留在投資國(guó)，則不需要向本國(guó)繳納企業(yè)所得稅，特別是企業(yè)需要繼續(xù)在海外進(jìn)行投資時(shí)，就更不需要將利潤(rùn)匯回本國(guó)，可以將其他企業(yè)的利潤(rùn)直接投資于新的企業(yè)，這樣可以減輕稅收負(fù)擔(dān)。

4、外國(guó)公司直接投資轉(zhuǎn)化為常設(shè)機(jī)構(gòu)直接投資

外國(guó)公司來(lái)中國(guó)直接投資，取得的股息所得不扣除任何成本費(fèi)用，按照10%的稅率繳納企業(yè)所得稅，外國(guó)公司設(shè)立分支機(jī)構(gòu)或者分公司，由該分支結(jié)構(gòu)或者分公司進(jìn)行直接投資，取得的股息所得在扣除成本、費(fèi)用、損失、稅金后按照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

籌劃建議：綜合考慮稅率與扣除費(fèi)用，選擇對(duì)企業(yè)最有利的投資方式。

PART 5 企業(yè)涉稅危機(jī)公關(guān)

1、刁難型危機(jī)公關(guān)技巧

對(duì)于刁難型危機(jī)，首先要判斷出現(xiàn)刁難的原因，如果是由于納稅人自身的原因，如有意或者無(wú)意中得罪了某位稅務(wù)人員，則應(yīng)當(dāng)與其進(jìn)行適當(dāng)溝通項(xiàng)目納稅籌劃，爭(zhēng)取前嫌盡棄，并在此的基礎(chǔ)上與該稅務(wù)人員打好關(guān)系。

如果是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員的原因，則首先仍然應(yīng)當(dāng)與其進(jìn)行適當(dāng)溝通，爭(zhēng)取能夠避免對(duì)企業(yè)的刁難，正常對(duì)待企業(yè)，如果其得寸進(jìn)尺，實(shí)在無(wú)法溝通，則可考慮向主管領(lǐng)導(dǎo)或者上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)反映問(wèn)題，爭(zhēng)取主管領(lǐng)導(dǎo)或者上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的支持。

因此，與稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員保持良好的關(guān)系仍然是納稅人的第一選擇和首要目標(biāo)，只有在迫不得已的情況下，才能拿起法律武器與稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員較真。

2、政策模糊型危機(jī)公關(guān)技巧

在與稅務(wù)機(jī)關(guān)出現(xiàn)分歧時(shí)應(yīng)當(dāng)盡量通過(guò)溝通的方式解決分歧，納稅人應(yīng)當(dāng)努力搜集能夠證明自己的主張的法律法規(guī)和其他地方的做法。在必要時(shí)，可以邀請(qǐng)相關(guān)專家進(jìn)行論證并由相關(guān)專家出具意見(jiàn)書。如果真是疑難案件，則可以由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)請(qǐng)示，請(qǐng)求進(jìn)行個(gè)案批復(fù)。

有下列情形之一的，不得作出稅收個(gè)案批復(fù)：（1）超越本機(jī)關(guān)法定權(quán)限的；（2）與上位法相抵觸的；（3）對(duì)其他類似情形的稅務(wù)行政相對(duì)人顯示公平的。

3、納稅籌劃型危機(jī)公關(guān)技巧

對(duì)于籌劃型危機(jī)，首先要向稅務(wù)機(jī)關(guān)證明其交易安排的合理性，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則審核企業(yè)是否存在納稅籌劃安排，并綜合考慮安排的以下內(nèi)容：（1）安排的形式和實(shí)質(zhì)；（2）安排訂立的時(shí)間和執(zhí)行期間；（3）安排實(shí)現(xiàn)的方式；（4）安排各個(gè)步驟或組成部分之間的聯(lián)系；（5）安排涉及各個(gè)方財(cái)務(wù)狀況的變化；（6）安排的稅收結(jié)果。因此，企業(yè)可以從以上內(nèi)容來(lái)論證其交易安排并不具有納稅籌劃的目的或者不以籌劃為主要目的。

4、行政違法型危機(jī)公關(guān)技巧

如果企業(yè)涉嫌違法，則首先應(yīng)當(dāng)盡量舉證自己并不構(gòu)成違法行為。如果已經(jīng)構(gòu)成違法行為，則應(yīng)當(dāng)盡量采取措施減輕違法行為的后果。

當(dāng)事人有下列情形之一，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰（1）主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的；（2）受他人脅迫有違法行為的；（3）配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；（4）其他依法從輕或者減輕行政處罰的。違法行為輕微并及時(shí)糾正，并沒(méi)有造成危害后果的，不予行政處罰。另外，違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不在給予行政處罰，因此，如果企業(yè)的違法行為比較隱蔽，且企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到錯(cuò)誤并保證以后不再犯類似錯(cuò)誤，可以通過(guò)加強(qiáng)保密措施等方式使其違法行為不被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)覺(jué)，從而避免行政處罰。

5、刑事犯罪型危機(jī)公關(guān)技巧

如果企業(yè)涉嫌犯罪，首先應(yīng)當(dāng)盡量舉證證明自己不構(gòu)成犯罪。如果是因偷稅構(gòu)成犯罪，則應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，盡快補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，并接收稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰。此時(shí)，根據(jù)《刑法》規(guī)定，不予追究刑事責(zé)任，如果因其他行為構(gòu)成犯罪，則應(yīng)當(dāng)盡量配合公安機(jī)關(guān)的調(diào)查，如有可能自首，應(yīng)當(dāng)盡量自首。

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