合理避稅之工資與年終獎(jiǎng)的合理避稅管理

其實(shí)企業(yè)運(yùn)用合理的方式為員工合理的避稅，對(duì)員工也是一種福利，更是一個(gè)體現(xiàn)公司人文文化的一個(gè)良好手段。

一、弄清楚合理避稅幾個(gè)概念

1.合理避稅——合理避稅不是說(shuō)要違法偷稅漏稅，而是說(shuō)在合理的情況下如何少交稅。

2.年終獎(jiǎng)——“大家俗稱的‘年終獎(jiǎng)’其實(shí)是全年一次性獎(jiǎng)金，包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

3.年終獎(jiǎng)金應(yīng)繳稅計(jì)算公式——全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額＝當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率－速算扣除數(shù)，

4.年終獎(jiǎng)適用稅率確認(rèn)方法——納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，可單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

5.個(gè)稅臨界點(diǎn)效應(yīng)——據(jù)業(yè)內(nèi)人士介紹，2011年9月1日起調(diào)整后，個(gè)人所獲取的工資類薪金所得按照七級(jí)超額累進(jìn)稅率。當(dāng)年終獎(jiǎng)數(shù)額超過(guò)某個(gè)臨界點(diǎn)哪怕1元，對(duì)應(yīng)的納稅稅率將提高一檔。這個(gè)點(diǎn)就稱為臨界點(diǎn)，這種“多發(fā)少得“的現(xiàn)象，稱為個(gè)稅臨界點(diǎn)效應(yīng)。

6.個(gè)稅平衡點(diǎn)——對(duì)應(yīng)于個(gè)稅臨界點(diǎn)，同樣也存在著一個(gè)平衡點(diǎn)，使得獎(jiǎng)金增加的幅度大于納稅額提高幅度的狀態(tài)，即多發(fā)獎(jiǎng)金稅后也能多得。

7.個(gè)稅盲區(qū)——臨界點(diǎn)與平衡點(diǎn)之間的區(qū)間，被業(yè)內(nèi)人士稱“盲區(qū)”。

6個(gè)稅盲區(qū)區(qū)間：

18001元至19283.33元、多一元的稅后差：-1154

54001元至60187.50元、多一元的稅后差：-4949

108001元至114600元、多一元的稅后差：-4949

420001元至447500元、多一元的稅后差：-19249

660001元至706538.46元、多一元的稅后差：-30249

960001元至1120000元，多一元的稅后差：-87999。

所以，避開(kāi)每一級(jí)稅率對(duì)應(yīng)的盲區(qū)，就能有效地避開(kāi)“多發(fā)少得”的情況。

二、不同情形的個(gè)稅計(jì)算

1.發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資高于3500元時(shí)——年終獎(jiǎng)扣稅方式為：年終獎(jiǎng)*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)/12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。

2.當(dāng)月工資低于3500元時(shí)——年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅：[年終獎(jiǎng)-（3500-月工資）]*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)-（3500-月工資）除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。

3.年終獎(jiǎng)金與雙薪同一個(gè)月內(nèi)發(fā)放時(shí)——將所發(fā)的雙薪與年終獎(jiǎng)金合并除以12個(gè)月，找出對(duì)應(yīng)稅率2021一次性年終獎(jiǎng)合理避稅，（雙薪+年終獎(jiǎng)）/12×稅率-速算扣除數(shù)。

4.員工一個(gè)年度在兩個(gè)以上單位工作過(guò)——只能按照國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人年終獎(jiǎng)計(jì)稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計(jì)稅辦法的時(shí)間和發(fā)放單位計(jì)算。

該條款的要點(diǎn)是：

一個(gè)員工2013年1月發(fā)放的年終獎(jiǎng)適用了除以12找稅率的優(yōu)惠計(jì)算政策，2013年其它月份就不能再適用了。

一個(gè)員工一年一次，在兩處以上取得年終獎(jiǎng)，也只能適用一次。

員工即使工作時(shí)間不足12個(gè)月2021一次性年終獎(jiǎng)合理避稅，也可以適用一次。

5.員工同一月份在兩個(gè)以上單位取得年終獎(jiǎng)——可以選擇一個(gè)單位的一次性獎(jiǎng)金按照國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件優(yōu)惠辦法計(jì)算，從另一單位取得的年終獎(jiǎng)合并到當(dāng)月工資薪金項(xiàng)目繳稅。

三、年終獎(jiǎng)合理的避稅方法

1.年終獎(jiǎng)的金額避開(kāi)臨界點(diǎn)與平衡點(diǎn)之間的盲區(qū)

2.將處于盲區(qū)的年終獎(jiǎng)金額與臨界點(diǎn)的差額部分（以下將簡(jiǎn)稱“差額”）延后發(fā)放，比如至下月或之后分月多次發(fā)放。

3.將差額部分以卡券形式發(fā)放，員工如果能在卡券發(fā)行單位折現(xiàn)將是再好不過(guò)了。

4.將差額部分捐贈(zèng)至公益，可稅前扣除。

5.削峰填谷：即綜合考慮全年各月收入以及年終獎(jiǎng)數(shù)額，使得全年繳稅最少，要做的就是合理分配月收入和年終獎(jiǎng)，使之比例合理。

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