1、納稅人的下列行為中,屬于合法行為的是(A)自然人稅收籌劃

2、當實際增值率小于無差別平衡點增值率時,繳納(B)小規(guī)模納稅人繳納增值稅可以節(jié)稅。

3、假設A國居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元,其中來自A 國的所得8萬元,來自B國的所得2萬元。A、B兩國所得稅稅率分別為30%和25%,若A國采取全額免稅法,則在A國應征稅額為(B)。2.4 萬元

4、我國稅法規(guī)定,納稅義務人從中國境外取得的所得,準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納個人所得稅稅額。關于該規(guī)定的具體執(zhí)行,下列說法錯誤的是:(C)依照稅法規(guī)定計算的應納稅額,是指納稅人從中國境外取得的所得,區(qū)別不同國家或者地區(qū),但不區(qū)分應稅項目,依照稅法規(guī)定的費用減除標準和適用稅率計算應納稅額

5、下列關于資產(chǎn)的稅務處理說法正確的是(C)。企業(yè)的商品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、半成品和原料、材料等存貨的計價,應以成本價為準

6、就所得稅處理中的費用扣除問題,從稅收籌劃角度看,下列做法不利于企業(yè)獲得稅收利益的是:(D)各項費用中能待攤的不預提。

7、下列哪種情況不是企業(yè)盈虧抵補稅收籌劃可使用的方法。(B)提前列支費用

8、下列不屬于免納個人所得稅項目的是:(D)個人轉讓自用達10年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。

9、韓國某企業(yè)未在中國設立機構場所,2011年初為境內企業(yè)提供一項專利權使用權,合同定使用期限為兩年,境內企業(yè)需要支付費用1200萬元,企業(yè)每年初支付600萬元,則境內企業(yè)2011年應扣繳的所得稅為(B)。60萬

10、合理提前所得年度或合理推遲所得年度,從而起到減輕稅負或延期納稅的作用,這種稅務處理屬于:(D)企業(yè)成果分配中的稅收籌劃

11、為簡便的、成本最低的、同時也是風險最小的稅收籌劃方法是(B)。利用稅收優(yōu)惠

12、為在合法情況下推遲銷項稅額發(fā)生時間延緩增值稅繳納,企業(yè)應盡量避免采用(A)托收承付方式銷售貨物。

13、企業(yè)將所納稅款通過提高商品或生產(chǎn)要素價格的方法,轉嫁給購買者或者最終消費者承擔,這種最為典型、最具普遍意義的稅負轉嫁形式在稅收上通常稱為:(A)稅負前轉

14、稅收籌劃需要考慮的原則（A）合法性

15、相對節(jié)稅主要考慮的是（C）貨幣的時間價值

16、使稅基從稅負較重的形式轉化為稅負較輕的形式，這樣的做法被稱為（B）合理分解稅基

17.篩選稅收籌劃方案時主要考慮納稅人偏好，根據(jù)其偏好考慮的因素不包括 ( D) 選擇實施起來比較復雜或風險較大的方案

18、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工應稅消費品，是指( A )甲發(fā)料乙加工

19.固定資產(chǎn)折舊中，折舊年份越( c)短，則年折舊額越大，從而利潤越低，應納所得稅額就越小。

20、在存活的市場呈上升趨勢的時候，采用（D）先進先出法進行計價，會高估企業(yè)當期利潤水平和庫存存貨的價值，從而導致當期多交所得稅。

21. ( C)稅基減稅技術是指選過合通合法地運用各種稅收政策，稅基由寬變窄，從而減少應納稅款的技術。（）

22、下列屬于房產(chǎn)稅的征收對象的有( B )房屋

23、下列不屬于企業(yè)設立的稅收籌劃的是(D ) 融資的稅收籌劃

24、稅收籌劃的(c)事先籌劃性是指稅收籌劃是在對未來事項所做預測的基礎上進行的事先規(guī)劃。

25.企業(yè)的稅收籌劃既可以有企業(yè)內部一定組織機構來完成，也可以委托（B.）稅務中介機構進行。

26.( A)涉稅零風險是企業(yè)最低層次的籌劃目標。

27、篩選稅收籌劃方案時主要考慮納稅人的偏好，根據(jù)其偏好考慮的因素不包括 ( D) 選擇實施起來比較復雜或風險較大的方案

28. 韓國某企業(yè)未在中國設立機構場所，2010年初為境內企業(yè)提供一項專利權使用權，合同約定使用期限為兩年，境內企業(yè)需要支付費用1200萬元，企業(yè)每年初支付600萬元，則境內企業(yè)2010年應扣繳的所得稅為（B） 60萬元

29.就所得稅處理中費用扣除問題，從稅收籌劃角度看，下列做法不利于企業(yè)獲得稅收利益的是：（D）各項費用中能待攤的不預提。（能預提的不待攤）

30.我國的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，納稅人來源于境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時，從其應納稅額中扣除。該規(guī)定屬于何種稅收優(yōu)惠形式：（B）.稅收抵免

31.如果一項固定資產(chǎn)，會計上按直線折舊法，稅收上按加速折舊法，這種稅會差異會出現(xiàn)（A）。 時間性差異

二、多項選擇題

1、稅收籌劃的原則包括:(ABCD)系統(tǒng)性原則 事先籌劃原則 守法性原則 實效性原則

2、下列關于稅收籌劃、偷稅、逃稅、抗稅、騙稅等的法律性質說法中,正確的是(ABC)稅收籌劃的基本特點之一是合法性,而偷稅、逃稅、抗稅、騙稅等則是違反稅法的。

偷稅具有故意性、欺詐性,是一種違法行為,應該受到處罰。

逃稅與偷稅有共性,即都有欺詐性、隱蔽性,都是違反稅法的行為。

3、在物價自由波動的前提條件下,下列哪些因素會對稅負轉嫁會有重要的影響(ABCD)商品供求彈性市場結構 成本變動 課稅制度

4、集團公司可以通過(AD)企業(yè)分立 企業(yè)合并的方法,達到集團公司整體稅負的目的。

5、下列哪些項目適用增值稅低稅率(ABC)

A、煤氣 B、農(nóng)機 C、鮮奶

6、納稅人在進行納稅籌劃時,是選擇作為增值稅納稅人還是營業(yè)稅納稅人,可以通過下列(AB)銷售額增值率判斷法 抵扣率判斷法方法進行稅負比較判斷。

7、將購買的貨物用于(CD分配給股東或投資者 無償贈與他人)的,其進項稅額準予抵扣。

8、某化妝品商店可能涉及繳納的稅種有(A B D)A.消費稅 B.增值稅 D.企業(yè)所得稅

9、下列哪些不屬于稅收籌劃的特點(CD) C、收益性 D、中立性

10、下列行為屬于違法行為的有（ A B ）A.偷稅 B.騙稅

11、各國之間稅收制度的差異主要有（ABC D）。A.稅種的差異 B.稅基的差異 c.稅率的差異D.稅收優(yōu)惠的差異

12、稅收籌劃的財務原則包括（ ABC）。A.財務利益最大化 B.穩(wěn)健性 C.綜合性

13、下列各項中，屬于消費稅納稅人的是（ C D ）。C.進口太陽能電池的國有企業(yè) D.委托加工涂料的外商投資企業(yè)

14、避稅地可以分為以下兩種基本類型（ AC D ）。

A.只對境內所得或財產(chǎn)征收較輕的稅，對來自境外所得不征稅

C.對境外所得或財產(chǎn)只征少量的稅，同時對外國經(jīng)營者給予特殊的優(yōu)惠

D.對境內所得或財產(chǎn)只征收少量的稅，同時對國內經(jīng)營者給予特殊的優(yōu)惠

15、稅收籌劃空間同時具有（ BC 有限性 無限性） 的屬性。

16、價格轉讓稅收籌劃法的前提是（ BC D ）。 B.兩個企業(yè)存在兩個不同的稅率 C.兩個企業(yè)必須同屬于一個利益集團 D.轉讓價格后該企業(yè)是否有利潤，是否達到同行業(yè)的平均利潤水平

17、以下轉讓定價的操作方法正確的是（AD）。

A.甲乙兩企業(yè)為關聯(lián)企業(yè)，當甲企業(yè)所得稅率高于乙企業(yè)時，低價銷售，高價購進，使得乙企業(yè)實現(xiàn)較多利潤，而且適應較低稅率。

D.當甲企業(yè)所得稅率低于乙企業(yè)時，高價銷售，低價采購

18、稅負轉嫁的形式包括以下的（ABC D）。A.稅負前轉B.稅負后傳C.稅負流轉D.輾轉轉嫁

19、以下哪些非貨幣性支出可以有效抵減個人所得稅（ABC ）。A.企業(yè)為員工提供的住房B.企業(yè)統(tǒng)一為職工提供旅游機會 C.企業(yè)給職工提供培訓機會

20、下列各項中稅收籌劃方案設計，屬于增值稅混合銷售的有（BC ）。B.商店銷售空調并負責安裝 C.汽車修理廠修車并提供洗車服務

21、稅收籌劃的限定條件有以下哪些（ABC D）。A.稅收政策的限定B.稅收籌劃目標與企業(yè)目標沖突的限定 C.專業(yè)技術人員素質的限定D.執(zhí)法水平的限定

22、固定資產(chǎn)的折舊方法有兩類，即（C D）C.直線法D.加速折舊法

23、運用收入（收益）控制法進行企業(yè)稅收籌劃，主要有以下三條途徑（AC D）。A.利用公允的會計或財務準則設定的收入時點C.利用稅收優(yōu)惠政策控制所得實現(xiàn)時間D.控制所得額以合法降低累計稅率，達到減輕稅負的目的

24、關于企業(yè)融資以下說法正確的是（ABC D）。A.企業(yè)在確定資本結構時必須考慮債務資本的比例，通過舉債方式籌集一定的資金，可以獲得節(jié)稅利益 B.納稅人在籌資籌劃，除了考慮企業(yè)的節(jié)稅金額和稅后利潤外，還要對企業(yè)資本結構通盤考慮。 C.在權益資本籌集過程中，企業(yè)應更多地利用留存收益 D.過高的資產(chǎn)負債率除了會帶來高收益外稅收籌劃方案設計，還會相應加大企業(yè)的經(jīng)營風險。

24.根據(jù)增值稅政策規(guī)定，按差額確定銷售額的有（ ABC ）。A.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目 B.一般納稅人金融商品轉讓銷售額 C.一般納稅人提供旅游服務

25.以下關于稅收籌劃的說法正確的有（ABCD） A．通過銷售結算方式的選擇，合理控制收入確認時間 B．費用合理轉化，將有扣除標準的費用通過會計處理，轉化為沒有扣除標準限制的費用項目 C．對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等選擇合理的費用分攤方法 D．盡量將業(yè)務招待費降低或轉化為廣告宣傳費等支出

26.下列做法能夠降低企業(yè)所得稅負擔的有（BCD） B.盈利企業(yè)應盡可能縮短折舊年限并采用加速折舊法 C.采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計提折舊可以降低盈利企業(yè)的稅負 D.在物價持續(xù)下跌的情況下，采用先進先出法

27.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列資產(chǎn)的稅務處理正確的有（BCD） B.企業(yè)在轉讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準予扣除 C.企業(yè)在重組過程中，應當在交易發(fā)生時確認有關資產(chǎn)的轉讓所得或者損失 D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷

28.下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述正確的是：（ACD） A．采取托收承付結算方式的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天 C．自產(chǎn)自用的，為貨物移送的當天 D．采取分期收款方式的，為按合同約定的收款日期的當天

29.以下屬于可以抵扣的增值稅進項稅額有（ABC） A．購進貨物或應稅勞務取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額 B．從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額 C．購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，按買價和9%的扣除率計算的進項稅額

三、判斷題

1、在確定固定資產(chǎn)的折舊年限時,采用最小的納稅年份總是最合算的。（×）

2、根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展趨勢,預測存貨市場價格的變化趨勢,合理地選擇存貨計價方法,可以達到節(jié)的目的。（√）

3、稅收籌劃方案的實施意味著整個籌劃活動的結束。（×）

4、利用降低稅基來進行稅收籌劃,與企業(yè)所得稅相比,流轉稅的余地更大一些。（×）

5、當稅法提供了多種納稅方案時,納稅人有權作出選擇最低稅負方案的決策,稅收機關應反對。（×）

6、新成立的公司前期出現(xiàn)虧損,此時宜設立子公司。（×）

7、作為增值稅納稅人,選擇一般納稅人總是最合算的。（×）

8、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售(營業(yè))收入2%的部分,可據(jù)實扣除;超過部分不得在當年扣除,也不能結轉到以后年度扣除。（×）

9、當商品供不應求時,可以實施稅負前轉。（√）

10、所得稅中的累進稅率對稅收籌劃具有很大的吸引力,這主要是由于所得稅中的累進稅率設計使得高、低邊際稅率相差巨大。（√）

11、納稅人在既定稅率的前提下,由課稅對象金額派生的計稅依據(jù)愈小,稅額也就愈輕。（√）

12、從長遠和整體上看,納稅人稅收籌劃勢必會減少國家的稅收收入,但從政策上來講國家正是通過這種稅收利益讓渡的方式,來促進企業(yè)依法納稅水平的提高。（×）

13. 增值稅只就生產(chǎn)經(jīng)營中由某個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的納稅人自身創(chuàng)造的、尚未征過稅的那部分增值額征稅。（√）

14. 稅收籌劃中,應選擇稅負彈性小的稅種作為稅收籌劃的重點,稅負彈性越小,稅收負擔就越輕,主動適用該稅種會使得稅收籌劃的利益越大。（×）

15、一般來講,只有與商品交易行為無關或對人課征的直接稅才能轉嫁,而對商品交易行為或活動課征的間接稅則不能轉嫁或很難轉嫁。（×）

16、稅收抵免是指對企業(yè)來源于境外所得已繳納的境外所得稅,允許從匯總計算的所得稅中扣除。（√）

17、納稅人用于公益性捐贈支出的扣除比例,不得超過年度應納稅所得額的12%。（×）

18、如果總公司所在地稅率較高,而從屬機構設立在較低稅率地區(qū),設立分公司后應獨立納稅,由此子公司所負擔的是分公司所在地的較低稅率,總體上減少了公司所得稅稅負。（×）

19、一般來講,只有與商品交易行為無關或對人課征的直接稅才能轉嫁,而對商品交易行為或活動課征的間接稅則不能轉嫁或很難轉嫁。（×）

20、從長遠和整體上看,納稅人稅收籌劃勢必會減少國家的稅收收入,但從政策上來講國家正是通過這種稅收利益讓渡的方式,來促進企業(yè)依法納稅水平的提高。（×）

21、納稅籌劃是具有時效性的,一個籌劃方案不可能長期有效。（√）

22、征收管理作為籌劃對象的主要目標是降低涉稅風險。（√）

23、納稅籌劃為稅務會計提供基礎信息,同時稅務會計又是納稅籌劃的主要對象。（×）

24、納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的,在計算繳納增值稅時,不得從新貨物銷售額中減除收購舊貨物的款項。（×）

25、凡是在中國境內銷售、進口和委托加工應稅消費品的單位和個人,均是消費稅的納稅人。（×）

26、個體工商戶與企業(yè)聯(lián)營而分得的利潤,以分得的利潤全額按20%的稅率計征個人所得稅。（√）

27. 轉讓土地使用權,采用預收款方式的,其納稅義務發(fā)生時（√）

28.納稅人通過稅收籌劃減輕稅收負擔不僅包括顯性稅收，同時也包括隱形稅收，總稅收（顯性稅收+隱形稅收）的降低才是理想的。（ √ ）

29、根據(jù)契稅理論，政府和其他契約方一樣，稅收收入的增加是政府的唯一政策目標（×）。

30.一項成功的稅收籌劃不能只局限于企業(yè)的稅收是否減少，而應著眼于企業(yè)的整體利益，著眼于企業(yè)價值最大化（ √ ）

31.稅務機關的征稅和司法機關對稅務案件的審理，都必須以立法機關制定的憲法和現(xiàn)行法律為依據(jù)（√）。

32.不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)只要發(fā)生產(chǎn)權轉移，均應依法繳納增值稅（ × ）。

33.稅收籌劃必須以不違反法律政策的規(guī)定為前提（√ ）。

34、納稅成本的的降低一定能帶來企業(yè)整體利益的增加，（ × ）

35.合理地確定資本結構也是稅收籌劃的一個重要內容（ √ ）

36．根據(jù)我國企業(yè)所得法規(guī)定，居民企業(yè)，是指依照中國法律在中國境內成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。（√）

37．根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，一家美國建筑設計公司在中國境內沒有設立機構場所，那么對其來自于上海某建設單位的設計費收入應按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（×）

38. 根據(jù)我國企業(yè)所得法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定實行100％扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。（√）

39. 根據(jù)我國企業(yè)所得法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給上述人員工資的80%加計扣除。（×）

40. 由于在稅收中外國企業(yè)屬于中國“居民”，需要負全面納稅義務，而外商投資企業(yè)是非中國“居民”，只負有限納稅義務，因此，對這類企業(yè)應按其所得來源地分別確定應稅所得。（×）

41.企業(yè)發(fā)生的公益性救濟性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。（×）

42.納稅人的存貨計價方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，如確需改變的，應在下一納稅年度開始后1 上月內報主管稅務機關批準。（×）

43.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。（√） 9.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。（√）

44.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（√）

45.企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務招待費在年銷售（營業(yè)）收入的5‰以內可以據(jù)實扣除。（×）

46. 企業(yè)購置并實際使用的符合規(guī)定條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備，其設備投資額的10%可以在稅前列支。（×）

47.納稅人可根據(jù)稅法規(guī)定自行選擇直線法或加速折舊法計提固定資產(chǎn)折舊。（×）

48.納稅人租入的固定資產(chǎn)實際用于生產(chǎn)經(jīng)營的，可以計提折舊。（×）

49.企業(yè)發(fā)生的公益性和救濟性捐贈，在年利潤總額12%以內可以在計算應納稅所得額時據(jù)實扣除。（×）

50.符合條件的技術轉讓所得，免征企業(yè)所得稅。（√）

51．按照無差異平衡點增值率原理，增值稅納稅人的增值率高于無差異平衡點增值率時，作為小規(guī)模納稅人比作為一般納稅人稅負重。（×）

52．采用折扣銷售等方式，是否在同一張增值稅專用發(fā)票上注明銷售額和折扣額，不僅影響流轉環(huán)節(jié)的稅負，而且會影響企業(yè)所得稅稅負。（√）

53.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人，如果賬簿資料健全，能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額的，可以認定為增值稅一般納稅人。（×）

54.如果企業(yè)可抵扣進項稅額較大，則適于作為一般納稅人。（√）

55.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，可以扣除舊貨物折價后的余額計繳增值稅稅款。（×）

56．銷售者將自產(chǎn)、委托加工和購買的貨物用于實物折扣的，則該實物款可以從貨物銷售額中減除，按照折扣后的余額作為計稅金額。（×）

57．稅法規(guī)定，以物易物雙方都應作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，不得將各自收到的貨物按購貨額計算進項稅額。（×）

58.納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。（√）

59.從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，應當繳納增值稅或營業(yè)稅。（×）

60.銷售者將自產(chǎn)、委托加工和購買的貨物用于實物折扣，則該實物款不能從貨物銷售額中扣除，且該實物應視同銷售計算征收增值稅。（√）

62.一般納稅人可要求小規(guī)模納稅人到稅務所申請代開小規(guī)模納稅人使用的專用發(fā)票，一般納稅人可根據(jù)該發(fā)票上計提進項稅額，抵扣率為3%。（√）

63.政策利用法指納稅人最大限度地利用現(xiàn)有稅法中的優(yōu)惠政策。（√）

64.政策尋租法是一種打“擦邊球”的做法，是合理避稅，而不是合法節(jié)稅。（×）

65.我國稅法規(guī)定了關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來原則，即按獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來原則確定價格。否則，稅務機關有權進行調整。（√）

66.累進稅率籌劃，主要是尋找稅負臨界點，防止稅率的攀升。（√）

67.遞延納稅可以獲取資金的時間價值，降低企業(yè)財務風險。（√）

68.納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為暫估銷售收入入賬的當天。（×）

69.由于會計準則和稅法在計算收益或費用、損失時的規(guī)定不同，而產(chǎn)生的稅前利潤與應納稅所得額之間的差異屬于永久性差異。（×）

70.如果總公司所在地稅率較低，而從屬機構設立在較高稅率地區(qū)，在從屬機構是子公司還是分公司這一選擇上，設立子公司能在總體上減少公司所得稅稅負。（×）

71.作為存貨計價方法，先進先出法、后進先出法相比較而言，在物價上漲情況下，采用后進先出法有利于相對節(jié)稅，在物價下跌的情況下，采用先進先出法能起到相對節(jié)稅的效果。（√）

72.稅收籌劃是納稅人的應有權利，受到法律的保護，不存在籌劃風險。（×）

73.各國由于其國體或政體不同，導致其管理國家的方式和方法有所不同，反映在稅收的管理上，各國對稅收管轄權的規(guī)定往往有所差別，從而帶來國際間重復征稅和國際避稅問題。（√）

74.由于會計準則與稅法在確認收益或費用、損失的時間不同而產(chǎn)生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異屬于永久性時間。（×）時間性差異

75.時間性差異在以后會計期將隨著兩類所得之間的差額發(fā)生變化而得到?jīng)_減。（√）

四、簡答題

1、簡述稅收籌劃的特征

稅收籌劃的實質是依法合理納稅,最大程度地降低納稅風險。

稅收籌劃具有以下特征：

（1）合法性,是指稅收籌劃只能在法律許可的范圍內進行,違反法律規(guī)定,逃避稅收負擔,應承擔相應的法律責任。

（2）事先性,表示事先規(guī)劃、設計、安排的意思。納稅行為相對于經(jīng)濟行為而言,具有滯后性的特點。

（3）風險性,是稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。稅收籌劃過程中的操作風險是客觀存在的。

上述特征的存在,決定了稅收籌劃是一綜合性學科,涉及稅收、會計、財務、企業(yè)管理、經(jīng)營管理等多方面知識,其專業(yè)性相當強,需要很強的專業(yè)技能來進行操作,以規(guī)避風險

2、稅收籌劃與避稅的區(qū)別

（1）稅收籌劃:稅籌劃的前提是合法性,即遵守或者說至少不違反現(xiàn)行稅收法律規(guī)范;稅收籌劃的目的是“交納最低的稅收”或者“獲得最大的稅收利益”;稅收籌劃具有事前籌劃性,它通過對公司經(jīng)營活動或個人事務的事先規(guī)劃和安排,達到減輕稅負的目的。

（2）避稅:一般地說,避稅可以認為是納稅人采取得用某種法律上的漏洞或含糊之處的方式來安排自己的事務,以減少基本應承擔的納稅數(shù)額,雖然避稅行為可能被認為是不道德的,但避稅使用的方式是合法的,而且不具有欺詐性質。同時避稅具有和稅收籌劃相似的特征,合法性一避稅的方式是合法的,至少在形式上是合法,“而且不具有欺詐性質”;事前籌劃性一避稅是應稅義務發(fā)生以前事先安排自己的事務;目的性一減輕稅收負擔或延遲納稅。

3、闡述企業(yè)所得稅應納稅所得額減稅技術的具體操作

應納稅所得額是指某一納稅年度中納稅人的收入總額減去準予扣除項目金額的余額。

企業(yè)應納稅所得額稅基的減少主要通過收入免稅政策和增加費用扣除政策實現(xiàn)。一是利用收入免稅政策。根據(jù)稅法,企業(yè)取得的國債利息收入,企業(yè)事業(yè)單位符合條件的技術轉讓所得,在一個納稅年度內,不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅。二是增加費用扣除，這其中包括（1）企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。（2）為鼓勵企業(yè)增加科技研發(fā)的目的,企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

4、試述股息所得與投資轉讓所得的籌劃

按新的企業(yè)所得稅法規(guī)定,符合條件的居民企業(yè)之彰支付的股息、紅利等權益性投資所得免稅;而股權轉讓所得則要按轉讓收入減去投資成本后的差額作為應納稅所得計繳企業(yè)所得稅,這種不同的計稅方法為股權轉讓行為提供了一定的籌劃空間。

如果被投資企業(yè)是母公司的全資子公司,母公司意欲轉讓子公司的整體資產(chǎn),為了避免承受過重稅負,還要注意使非股權支付額不高于所支付的股權的票面價值(或股本的帳面價值)15%,這樣就可以不確認分離資產(chǎn)的轉讓所得或損失,不計算所得稅。

5、如何區(qū)別稅收籌劃與偷稅

偷稅,也稱稅收欺詐,“指的是以非法手段逃避稅收負擔,即納稅人繳納的稅少于他按規(guī)定應納的稅收。偷稅可能采取匿報應稅所得或應稅交易項目,不提供納稅申報,偽造交易事項,或者采取欺詐手段假報正確的數(shù)額”。

從上述定義可以看出,“偷稅”有兩個基本特征:非法性,即偷稅是一種違法行為;欺詐性,也就是說,偷稅的手段往往是不正當?shù)摹?/p>

偷稅與稅收籌劃不同。稅收籌劃的前提是合法性,即遵守或者說至少不違反現(xiàn)行稅收法律規(guī)范;稅收籌劃的目的是“交納最低的稅收”或者“獲得最大的稅收利益”;稅收籌劃具有事前籌劃性,它通過對公司經(jīng)營活動或個人事務的事先規(guī)劃或安排,達到減輕稅負的目的

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