企業(yè)增值稅納稅籌劃

企業(yè)工作人員必須重視增值稅發(fā)票的管理與核對(duì)，此外，為了企業(yè)的良好發(fā)展，必須在產(chǎn)品采購(gòu)以前做好對(duì)供應(yīng)商的管理審查工作，慎重對(duì)業(yè)務(wù)合作方的選擇，盡量選擇那些規(guī)模較大，可以開具增值稅發(fā)票的正規(guī)企業(yè)，盡最大可能實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收的合理規(guī)劃和對(duì)企業(yè)稅負(fù)的有效縮減。

摘要:

納稅籌劃對(duì)于企業(yè)發(fā)展來(lái)講具有至關(guān)重要的作用，合理的納稅籌劃可幫助企業(yè)降低支出，并降低相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，在我國(guó)目前的財(cái)稅體制改革中，其中一項(xiàng)重要內(nèi)容就是“營(yíng)改增”，在企業(yè)發(fā)展領(lǐng)域中，“營(yíng)改增”稅改政策對(duì)該行業(yè)的上下游產(chǎn)業(yè)發(fā)展鏈都有涉及，其深遠(yuǎn)影響著企業(yè)的整體發(fā)展。在我國(guó)“營(yíng)改增”政策實(shí)施過程中，為了更好的適應(yīng)該政策，各個(gè)企業(yè)應(yīng)做好增值稅納稅籌劃，以期逐漸適應(yīng)“營(yíng)改增”新政策，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。基于此，本文以“營(yíng)改增”為出發(fā)點(diǎn)，分析企業(yè)的增值稅納稅籌劃，深入研究了企業(yè)如何進(jìn)行增值稅納稅籌劃。

關(guān)鍵詞:

“營(yíng)改增”;增值稅;納稅籌劃;稅負(fù)

前言

“營(yíng)改增”顧名思義是指營(yíng)業(yè)稅改增值稅公司日常稅務(wù)業(yè)務(wù)籌劃，當(dāng)下我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革已經(jīng)步入深水區(qū)，“營(yíng)改增”的實(shí)施能夠有效的促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)，提高社會(huì)創(chuàng)新能力，降低企業(yè)稅負(fù)?！盃I(yíng)改增”政策的全面推行會(huì)給企業(yè)帶來(lái)眾多影響，“營(yíng)改增”的實(shí)施也就意味著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)將會(huì)發(fā)生巨大變革，如降低企業(yè)稅收成本，挖掘企業(yè)發(fā)展?jié)摿Γ鰪?qiáng)企業(yè)發(fā)展能力等等。該項(xiàng)政策的實(shí)施對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展也將產(chǎn)生重要影響，如帶動(dòng)消費(fèi)，優(yōu)化出口結(jié)構(gòu)，協(xié)調(diào)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展等。

一、“營(yíng)改增”與納稅籌劃概述

(一)納稅籌劃概述

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中，納稅籌劃是企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，通常是在合乎法律法規(guī)規(guī)定的合理范圍內(nèi)，通過合理規(guī)劃和科學(xué)指導(dǎo)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而達(dá)到對(duì)企業(yè)稅收的合理控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。在充分研究和了解企業(yè)財(cái)務(wù)管理因素的基礎(chǔ)上，在日常的稅務(wù)籌劃管理中進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，具有明顯的可預(yù)見和合法性[1]。

(二)“營(yíng)改增”概述

“營(yíng)改增”的意義主要是在改革方面體現(xiàn)，它是結(jié)構(gòu)性減稅的完善也是稅收制度的進(jìn)步和發(fā)展，與此同時(shí)，“營(yíng)改增”也是對(duì)我國(guó)宏觀調(diào)控政策的良好配合，全面推行“營(yíng)改增”推動(dòng)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的改革和完善。通過“營(yíng)改增”來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)主體的稅負(fù)縮減能夠有效刺激市場(chǎng)主體的積極性，同時(shí)稅制優(yōu)化也對(duì)生產(chǎn)方式起到了明顯的引導(dǎo)作用。

“營(yíng)改增”積極影響了經(jīng)濟(jì)的的'整體發(fā)展，在實(shí)現(xiàn)優(yōu)化生產(chǎn)方式的同時(shí)，也在消除重復(fù)征稅的基礎(chǔ)上協(xié)調(diào)了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，在產(chǎn)業(yè)分工和協(xié)作等方面也推動(dòng)了二三產(chǎn)業(yè)融合、供給和需求以及就業(yè)機(jī)制的進(jìn)一步優(yōu)化，對(duì)社會(huì)生產(chǎn)力提升起到了積極作用。

二、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的影響

(一)加強(qiáng)企業(yè)之間的分工與合作降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)

伴隨著近年來(lái)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，企業(yè)的創(chuàng)新理念也不斷更新，在客觀角度分析，企業(yè)的減負(fù)要求在簡(jiǎn)單粗放的營(yíng)業(yè)稅環(huán)境下不能得到實(shí)際的滿足，在這種客觀環(huán)境下，企業(yè)之間逐步密切了各自的分工與合作，過于籠統(tǒng)的傳統(tǒng)營(yíng)業(yè)額計(jì)算模式會(huì)使得企業(yè)出現(xiàn)虛盈實(shí)虧的危險(xiǎn)性[2]。針對(duì)這一現(xiàn)象，“營(yíng)改增”范圍的逐步擴(kuò)大有利于稅制改革順利實(shí)施。

與營(yíng)業(yè)稅相比，作為價(jià)外稅的增值稅具有很大程度的抵扣效應(yīng)，可以成功實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本的縮減。與此同時(shí)，也會(huì)有利于企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的減輕，從而帶動(dòng)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加，以實(shí)現(xiàn)創(chuàng)業(yè)活力的提高，稅務(wù)機(jī)關(guān)部門也可以實(shí)現(xiàn)更為真實(shí)詳細(xì)對(duì)商家情況進(jìn)行了解，以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)精細(xì)化管理水平的整體有效提升。

(二)增加企業(yè)財(cái)務(wù)核算難度

“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的影響非常明顯，在實(shí)施“營(yíng)改增”后，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的核算形式也發(fā)生了巨大的變化，其變化現(xiàn)象在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表形式以及財(cái)務(wù)指標(biāo)中著重體現(xiàn)[3]。“營(yíng)改增”前公司日常稅務(wù)業(yè)務(wù)籌劃，稅費(fèi)計(jì)提方式在施工企業(yè)里較為單一，主要按照營(yíng)業(yè)額進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅征收，增值稅卻需要進(jìn)行抵扣，所以必然導(dǎo)致核算難度的進(jìn)一步增加。由此可見，“營(yíng)改增”對(duì)會(huì)計(jì)核算等方面的影響會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)核算難度的加大，企業(yè)的日常財(cái)務(wù)處理工作變得更為復(fù)雜。

三、“營(yíng)改增”后企業(yè)的納稅籌劃分析

納稅籌劃的最基本目標(biāo)就是對(duì)于合理減稅方法進(jìn)行探索，這是最為配合營(yíng)改增的政策聯(lián)系?！盃I(yíng)改增”后，企業(yè)一方面采取建立健全稅收工作制度來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)日常工作的規(guī)范，另一方面對(duì)業(yè)務(wù)范圍的進(jìn)行進(jìn)一步擴(kuò)大，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)和發(fā)展，充分利用“營(yíng)改增”這一稅制改革發(fā)展契機(jī)，同時(shí)借助進(jìn)項(xiàng)稅抵扣優(yōu)勢(shì)來(lái)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的合理進(jìn)行[3]。

營(yíng)改增改革的實(shí)施可以有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)創(chuàng)新能力和生產(chǎn)活動(dòng)積極性的提高，從而實(shí)現(xiàn)不同行業(yè)和區(qū)域的稅務(wù)公平發(fā)展，推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)良好競(jìng)爭(zhēng)氛圍的構(gòu)建?！盃I(yíng)改增”稅制改革是在我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)總體改革過程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，隨著其全面推行，對(duì)我國(guó)各個(gè)行業(yè)都有不同程度的影響，對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響程度非常大，意義深遠(yuǎn)，是我國(guó)進(jìn)行相關(guān)行業(yè)和產(chǎn)業(yè)調(diào)整發(fā)展的重要推動(dòng)力量，完善了我國(guó)的整體經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。企業(yè)在實(shí)施“營(yíng)改增”以后對(duì)于資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和負(fù)債率等也將會(huì)起到重要的影響作用。

在納稅管理等方面也會(huì)因?yàn)椤盃I(yíng)改增”的實(shí)施而出現(xiàn)不同，企業(yè)工作人員必須重視增值稅發(fā)票的管理與核對(duì)，此外，為了企業(yè)的良好發(fā)展，必須在產(chǎn)品采購(gòu)以前做好對(duì)供應(yīng)商的管理審查工作，慎重對(duì)業(yè)務(wù)合作方的選擇，盡量選擇那些規(guī)模較大，可以開具增值稅發(fā)票的正規(guī)企業(yè)，盡最大可能實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收的合理規(guī)劃和對(duì)企業(yè)稅負(fù)的有效縮減。在企業(yè)全面實(shí)施“營(yíng)改增”后，應(yīng)繳納稅額逐步演變?yōu)槠髽I(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)的稅額中間值，對(duì)于銷項(xiàng)小于進(jìn)項(xiàng)的狀況，沒有完全抵扣完成的部分需要?jiǎng)澐值较乱黄诙愵~中。

四、結(jié)語(yǔ)

在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)步過程中，“營(yíng)改增”政策已全面推行，“營(yíng)改增”的實(shí)施對(duì)于企業(yè)發(fā)展來(lái)講具有重要的影響作用，在面對(duì)此發(fā)展大背景下，企業(yè)應(yīng)爭(zhēng)取認(rèn)知“營(yíng)改增”政策，并結(jié)合公司實(shí)際情況來(lái)調(diào)節(jié)增值稅納稅，做好增值稅納稅籌劃工作，切不可在經(jīng)營(yíng)中躲避稅收而偷稅漏稅。

參考文獻(xiàn)：

[1]張松華.淺談營(yíng)改增對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響[J].現(xiàn)代國(guó)企研究,2015，14:38.

[2]彭雅琳.“營(yíng)改增”對(duì)建安企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響分析[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì),2015,24:87.

[3][1]吳云峰.淺析營(yíng)改增對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響[J].當(dāng)代會(huì)計(jì),2016,05:63-64.

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