問題A：您的企業(yè)在預(yù)算編制過程中如何協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系？

問題B：如何理解全面預(yù)算編制是一項綜合的系統(tǒng)工程？

全面預(yù)算編制是一項綜合的系統(tǒng)工程，是公司從高層到各個部門之間綜合協(xié)調(diào)的結(jié)果，是戰(zhàn)略、市場、經(jīng)營、投資、資源之間等綜合平衡的結(jié)果，不僅僅是一個填表的行為。

我試圖從下面一張表來反映全面預(yù)算編制中的綜合協(xié)調(diào)過程。圖形如下：

說明：

1.全面預(yù)算總體分：經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、資源配置預(yù)算（人力資源配置和財務(wù)資源配置）、財務(wù)總預(yù)算四大塊；

2.各塊預(yù)算的內(nèi)容詳見各虛線框內(nèi)內(nèi)容；

3.經(jīng)營預(yù)算中，一般情況下銷售預(yù)算是起點，但在生產(chǎn)能力存在瓶頸或原材料缺乏時，生產(chǎn)預(yù)算和采購預(yù)算也會成為編制的起點；

4.各經(jīng)營預(yù)算除了經(jīng)營計劃預(yù)算外成本預(yù)算編制，還包括相關(guān)的收入和成本預(yù)算；

5.銷售預(yù)算要依據(jù)市場分析、戰(zhàn)略規(guī)劃和基礎(chǔ)銷售數(shù)據(jù)分析后編制；

6.生產(chǎn)預(yù)算主要依據(jù)銷售預(yù)算和生產(chǎn)能力編制；

7.采購預(yù)算主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算需求編制；

8.一般情況下，銷售、生產(chǎn)、采購總體上要做到預(yù)算平衡；

9.研發(fā)預(yù)算依據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃、市場需求分析和生產(chǎn)中的質(zhì)量工藝改進(jìn)需求編制；

10.各部門管理活動預(yù)算（注：此處不僅僅是管理費用預(yù)算）依據(jù)管理短板分析、經(jīng)營需求、內(nèi)部管理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分析和戰(zhàn)略規(guī)劃編制；

11.外部投資預(yù)算依據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃編制；

12.內(nèi)部投資預(yù)算依據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃、生產(chǎn)能力瓶頸和各經(jīng)營管理部門固定資產(chǎn)購置需求編制；

13.人力資源預(yù)算依據(jù)各經(jīng)營管理部門合理的人力資源的配置需求和培訓(xùn)需求編制；然后制定人力資源成本預(yù)算；

14.財務(wù)資源預(yù)算依據(jù)經(jīng)營預(yù)算和投資預(yù)算對資金的需求和收入預(yù)算進(jìn)行編制，要做好資金收支匯總和平衡，進(jìn)而編制融資預(yù)算。若現(xiàn)金流不能做到平衡，就要反過來調(diào)整經(jīng)營和投資預(yù)算。因此現(xiàn)金流的平衡在整個預(yù)算編制體系起著中心的作用；

15.財務(wù)總預(yù)算是各項預(yù)算編制后對公司經(jīng)營指標(biāo)、財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流等的最終影響。一般包括預(yù)算指標(biāo)匯總、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算利潤表、預(yù)算現(xiàn)金流量表等；

16.初期預(yù)算編制建議先不做預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)算現(xiàn)金流量表。預(yù)算現(xiàn)金流量表由資金收支預(yù)算表代替。

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楊立國倡導(dǎo)“大財務(wù)”管理成本預(yù)算編制，致力于中國企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型研究，促使企業(yè)財務(wù)更加融合經(jīng)營，更加支撐戰(zhàn)略，從而由一項職能管理走向企業(yè)價值管理，最大化的引領(lǐng)企業(yè)價值創(chuàng)造。

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