1．結合畢業(yè)論題情況，根據(jù)文課所查閱的文獻資料，每人撰寫2000 研究背景隨著社會主義市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，特別是中國在世界的經(jīng)濟地位初見上升的今 天，稅收在企業(yè)經(jīng)濟生活及決策中的地位越來越重要，稅收籌劃作為其最重要的部分已 經(jīng)成為越來越多企業(yè)的關注的焦點。 近年來中國的民營經(jīng)濟異軍突起，而在這其中又以中小型企業(yè)發(fā)展最為迅猛，作 為我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，其對我國經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著十分重要的作用， 其對稅收籌劃的需求也日益增多。但其在發(fā)展時又面臨融資難，產(chǎn)品單一缺乏競爭，財 務管理能力有限，負擔重的諸多問題，此時稅收籌劃作為企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展尤其是稅收管理 的重要方面，如何充分利用稅收籌劃來減低稅收負擔，增加其在市場核心競爭力就也成 為了民營中小企業(yè)面臨的一個重大問題。圍繞稅收籌劃的相關問題的研究與探索就對民 營中小企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展與戰(zhàn)略管理有著很重要的現(xiàn)實意義。 國內稅收籌劃研究現(xiàn)狀2.1 稅收籌劃體制的建立及發(fā)展環(huán)境 稅收籌劃在發(fā)達國家十分普遍，已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的重要部分，但是在我國由于國 家稅收代理制度還不完善，企業(yè)稅收籌劃意識薄弱等原因，稅收籌劃體制整體仍處在發(fā) 展的初級階段。 張夢夢、胡克瓊（2008）表明目前在我國，稅收籌劃尚屬新生事物，發(fā)展比較緩慢， 主要由于還未被我國企業(yè)普遍接受，企業(yè)重視度不高，稅務代理制度不健全。

李寶峰（2007）我國稅收籌劃的開展還處于起步階段，沒有收到應有的重視，并且 民營中小企業(yè)沒有足夠的籌劃空間，少有的對民營中小企業(yè)的稅收籌劃的研究也都大都 停留在理論層面。 趙明鳳（2006）表明民營中小企業(yè)很難得到國家直接的財政扶持，國家目前只能從 制度層面上位中小企業(yè)創(chuàng)造良好的法律、法規(guī)環(huán)境，并加大納稅籌劃的宣傳力度。 美國斯坦福大學商學院教授邁倫斯科爾斯(Myron S．Scholes)（2004）提出了有 效稅收籌劃理論，進而提出了“顯性稅收”與“隱性稅收”的概念，極大地豐富了稅收籌劃理論的內容。 2.2 稅收籌劃對于企業(yè)發(fā)展的必要性 隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展完善，稅收籌劃已經(jīng)成為其客觀要求，而稅 收體制的越加成熟，也使稅收籌劃成為民營中小企業(yè)生存和發(fā)展的必然選擇。 蘇喆（2008）指出從稅務籌劃的含義及特點、納稅人的基本權利、稅務籌劃主體的 內在動因和稅務籌劃的外部空間四個方面對現(xiàn)代企業(yè)稅務籌劃的存在性進行論述，從而 認為，現(xiàn)代企業(yè)存在稅務籌劃是必然的。 郝艷（2010）指出在民營中小企業(yè)的發(fā)展過程中，良好的稅收籌劃，可以有效地減 輕稅收負擔，增加財務收益，使其經(jīng)濟利益合法地最大化，從而更好地解決目前在中小 企業(yè)中普遍存在的問題，引導和促進中小企業(yè)的健康發(fā)展 2.3 稅收籌劃的風險及其防范 稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊含著較大的風 險，那么如何進行有效且合理的稅收籌劃也就成為了民營中小企業(yè)發(fā)展的當務之急。

邵苗苗、徐振華（2008）認為由于經(jīng)濟活動環(huán)境本身的復雜性以及籌劃過程中對稅 收政策理解的片面性和滯后性等因素，稅收籌劃存在風險，因此分析和規(guī)避稅收籌劃中 的風險就成為企業(yè)經(jīng)營管理中很重要的問題。 馬娟、王天明（2009）認為不少企業(yè)特別是民營中小企業(yè)對于如何在依法納稅的前 提下，依法爭取和維護自身的合法利益知之不多，分不清違法偷稅和合法避稅的界限， 忽視稅收籌劃的成本費用，片面追求稅負最小化，從而嚴重影響企業(yè)經(jīng)濟效益的實現(xiàn)。 文大民(2007)認為對于稅收籌劃的風險控制，民營中小企業(yè)，一是要應該牢固樹立 風險意識，建立風險控制機制，二要正確認識稅收籌劃，規(guī)范會計核算基礎工作，三要 貫徹成本效益原則，樹立全局觀念，實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化，四要完善內部管理控制， 及時掌握政策變化。 對本課題研究的啟發(fā)民營中小企業(yè)進行良好的稅收籌劃將對企業(yè)、政府、國家及社會產(chǎn)生一定的作用和 影響，對于企業(yè)自身或是社會而言都具有積極意義。從微觀效應上來說，民營中小企業(yè) 進行的有效地稅收籌劃可以增強企業(yè)的依法納稅意識，降低涉稅風險，促進企業(yè)提高經(jīng)營管理水平和財務管理水平，減輕稅負，實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化，增強企業(yè)的綜合競 爭力，有利于其長期的可持續(xù)發(fā)展。

從宏觀效應上說，中小企業(yè)通過稅收籌劃增加自身 經(jīng)濟利益的同時，客觀上也促進了國家宏觀政策意圖的實現(xiàn)，從這個意義上來說，稅收 籌劃可以看作是企業(yè)對國家稅法意圖的有效貫徹。民營中小企業(yè)稅收籌劃的實施，有利 于發(fā)揮國家稅收調節(jié)經(jīng)濟的杠桿作用小企業(yè)如何進行稅務籌劃，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構和資源的合理配置。 民營中小企業(yè)的稅收籌劃應當遵循合法性原則，在稅收法律規(guī)定的范圍內實施，在 守法、不違法的前提下依法籌劃，這是稅收法定主義原則的客觀要求，也是稅收籌劃取 得成功的前提和保證。因此，民營中小企業(yè)在進行稅收籌劃時，必須以稅收法律為準繩， 要注意把握好合法與非法的尺度，正確認識并劃清合法籌劃與稅收違法行為的界限，堅 決杜絕涉稅違法行為的發(fā)生。 張夢夢，胡克瓊.合作經(jīng)濟與科技.公共財政，2008（6）：112~113 邁倫斯科爾斯(MyronS．Scholes) .稅收與企業(yè)戰(zhàn)略.環(huán)球視野，2004（11）：63~66 馬娟，王天明.中小企業(yè)稅收籌劃的成本效益分析.中國管理信息化，2009（12）：48~49 10 文大民.淺談中小企業(yè)稅收籌劃的風險及其防范.現(xiàn)代商業(yè)，2007（9）：58 11 論中小企業(yè)稅收籌劃方略.云南財經(jīng)大學學報，2005（4）：107~10912 稅收籌劃的風險及其防范.經(jīng)濟問題，2004（1）：23~25 13 企業(yè)稅務籌劃誤區(qū)及風險防范.蘭州商學院學報，2006（1）：102~104 14 田大勇.中小企業(yè)如何進行稅收籌劃.中國中國小企業(yè)，2006（8）：54~55 15 馬紅宇.中小企業(yè)稅收籌劃風險分析.合作技術與科技，2006（11）：64~65 16 劉劍文.稅收籌劃—實現(xiàn)低稅負的專業(yè)活動.中國稅務，2007（8）：136~137 ２．本課題的研究思路、研究方法和研究內容研究思路 本課題具體將從以下五個方面進行探討：首先對我國民營中小企業(yè)發(fā)展和稅收籌劃做 簡要介紹；其次對我國稅收籌劃的研究現(xiàn)狀進行研究與探討，例出我國稅收籌劃的體制的 建立及發(fā)展環(huán)境，稅收籌劃對于我國中小民營企業(yè)的必要性，以及民營中小企業(yè)在目前稅 制下進行稅收籌劃可能存在的問題和風險及應對措施，最后以XX 企業(yè)為例進行企業(yè)稅收 籌劃具體分析，從而提出納稅籌劃在實際運用中應注意的幾個問題和解決方法。

研究方法 本文著重要解決的問題是民營中小企業(yè)如何在目前我國的稅制下進行稅收籌劃，并以 XX企業(yè)為例，提出中小民營企業(yè)應該采用的稅收籌劃方法。本課題采用文獻研究和實地 調查等方法進行研究。通過文獻研究，提出民營中小企業(yè)在實際經(jīng)營活動中的稅收籌劃； 結合實地調查，說明稅收籌劃對民營中小企業(yè)的影響。所獲得資料來自于校閱覽室各期刊 報紙、院圖書館、網(wǎng)上數(shù)據(jù)庫，和一系列的實地研究調查。通過對資料進行甄別和整理，最后以歸納整理的資料為基礎完成論文。 研究內容 稅收籌劃的概念和意義3.1 稅收籌劃的概念 3.2 稅收籌劃的意義 我國民營中小企業(yè)稅收籌劃的進程與存在必要性4.1 稅收籌劃體制建立和發(fā)展環(huán)境 4.2 稅收籌劃體制建立的必要性 5.1稅收籌劃可能存在的風險 5.2 稅收籌劃制度下的合理避稅 5.2.1 合理避稅的概念及意義 5.2.2 合理避稅的基本思路和主要技術方式 鹿港毛紡廠稅收籌劃6.1 鹿港毛房廠稅收籌劃 6.1.1 增值稅業(yè)務的稅收籌劃 6.1.2 出口貨物退免稅的稅收籌劃 6.1.3 消費稅的稅收籌劃 6.1.4 企業(yè)所得稅的籌劃 6.1.5 其它的一些稅收籌劃方法 6.2 鹿港毛紡廠稅收籌劃應注意的幾個問題 6.2.1 要樹立稅收籌劃意識 6.2.2 加強管理小企業(yè)如何進行稅務籌劃，規(guī)范和完善會計核算 6.2.3 根據(jù)企業(yè)具體情況 ，適時進行稅收籌劃 6.2.4 加強和稅務機關的聯(lián)系和溝通，營造良好的稅企關系 指導教師意見：1．對“文獻綜述”的評語： 2．對本課題的深度、廣度及工作量的意見和對論文結果的預測： 指導教師： 所在專業(yè)審查意見：負責人：

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