1、利用稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策比較通用的說法叫作稅收支出，是政府為了扶持某些特定地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)和業(yè)務(wù)的發(fā)展，或者對(duì)某些具有實(shí)際困難的納稅人給予照顧避稅，給予某些特定納稅人以特殊的稅收政策。

稅收優(yōu)惠的形式有：稅收豁免、免征額、起征點(diǎn)、稅收扣除、優(yōu)惠退稅、加速折舊、優(yōu)惠稅率、盈虧相抵、稅收饒讓、延期納稅等。

案例分析：

一家以建筑設(shè)計(jì)為主要業(yè)務(wù)的設(shè)計(jì)公司，500萬高額無票成本無法解決，25%的企業(yè)所得稅+20%的股息紅利所得，企業(yè)所得稅總稅負(fù)500萬*25%=125萬，個(gè)稅（500萬-125萬）*20%=75萬，合計(jì)200萬，面對(duì)如此高的稅負(fù)，通過注冊(cè)在我市個(gè)人獨(dú)資企業(yè)申請(qǐng)核定征收，500萬與此企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系，合規(guī)無票成本為建筑設(shè)計(jì)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、技術(shù)咨詢費(fèi)等，完稅合規(guī)，綜合稅負(fù)5.2%，500萬利潤(rùn)，總稅負(fù)降至26萬。

2、企業(yè)提高職工公共福利支出

業(yè)可以采用非貨幣支付的辦法提高職工公共福利支出，例如免費(fèi)為職工提供宿舍（公寓）；免費(fèi)提供交通便利；提供職工免費(fèi)用餐等等。企業(yè)替員工個(gè)人支付這些支出，企業(yè)可以把這些支出作為費(fèi)用減少企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，個(gè)人在實(shí)際工資水平未下降的情況下，減少了部分應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的稅款，可謂企業(yè)個(gè)人雙受益。

3、利用年終獎(jiǎng)實(shí)現(xiàn)避稅

稅法規(guī)定，實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資按 納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。但雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并避稅，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

注意：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人而言，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。所以這就需要納稅人能夠接受“犧牲一部分半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)”的代價(jià)，要求單位發(fā)放年終獎(jiǎng)金，實(shí)現(xiàn)避稅。

4、巧用住房公積金避稅

根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，工薪階層個(gè)人每月所繳納的住房公積金是從稅前扣除的，也就是說按標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金是不用納稅的。同時(shí)，職工又是可以繳納補(bǔ)充公積金的。所以，一般職工提高公積金繳存還是有一定空間的，工薪納稅人巧用公積金避稅是合理可行的。

需要強(qiáng)調(diào)的是：利用個(gè)人繳納補(bǔ)充公積金進(jìn)行避稅時(shí)有兩個(gè)問題要注意：一是納稅人要在所在單位開立個(gè)人補(bǔ)充公積金賬戶；二是納稅人每月繳納的補(bǔ)充公積金雖然避稅，但不能隨便支取，固化了個(gè)人資產(chǎn)。

5、使用個(gè)人獨(dú)資企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃

比如某設(shè)計(jì)師一年設(shè)計(jì)收入有500萬，假設(shè)沒有任何成本和費(fèi)用支出的情況下，籌劃較佳的節(jié)稅方案？方案如下（這里使用的是網(wǎng)上較為流行的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)形式）：

WC傳統(tǒng)模式（設(shè)立有限公司）

增值稅： 500萬*3%=15萬

附加稅 ：15萬*10%=1.5萬

企業(yè)所得稅： 500*25%=125萬

個(gè)稅 ：500萬-125萬）*20%=75萬

優(yōu)惠扶持： 0

稅額展示： 15萬+1.5萬+125萬+75萬=216.5萬

LB優(yōu)化模式（設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）

增值稅：500萬*3%=15萬

附加稅 ：15萬*10%=1.5萬

企業(yè)所得稅：0

個(gè)稅 ：500萬*10%*35%-1.4750≈16.5萬

優(yōu)惠扶持15萬*50%*40*=3萬

稅額展示：15萬+1.5萬+16.5萬-3萬=29.5萬

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