一、稅收籌劃要考慮的因素有哪些

1.納稅人自身狀況

影響稅收籌劃潛力的納稅人自身因素主要包括納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、組織結(jié)構(gòu)、涉及稅種的多少、納稅金額等。一般來(lái)講，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模越大，組織結(jié)構(gòu)越復(fù)雜，業(yè)務(wù)范圍越廣，繳納的稅種越多，納稅的金額越大，則稅收籌劃的空間也就越廣闊，獲取節(jié)稅利益的潛力也就越大。

2.稅制因素

影響稅收籌劃潛力的稅制因素主要包括三個(gè)方面：具體稅種的稅負(fù)彈性、稅收優(yōu)惠條款和遞延納稅條款。

(1)具體稅種的稅負(fù)彈性。一般而言稅收籌劃包括哪些，稅基越寬，稅率越高，稅負(fù)就越重，或者說(shuō)稅收扣除越大則稅負(fù)就越輕。

(2)稅收優(yōu)惠對(duì)稅收籌劃潛力的影響表現(xiàn)為：稅收優(yōu)惠的范圍越廣，差別越大、方式越多、內(nèi)容越豐富，則納稅人稅收籌劃的活動(dòng)空間就越廣闊，節(jié)稅的潛力也就越大。因此，納稅人進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)考慮：①有沒(méi)有地區(qū)性的稅收優(yōu)惠;②是否有行業(yè)性稅收傾斜政策;③減免稅期如何規(guī)定;④對(duì)納稅人在境外繳納的稅款是否采取避免雙重征稅的措施，采取什么樣的方式給予抵免等等。

(3)遞延納稅。遞延納稅可從兩方面給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益：一是由于稅款的滯延相當(dāng)于納稅人在滯延期內(nèi)取得一筆同稅款相等的政府無(wú)息貸款，有利于納稅人資金周轉(zhuǎn)，節(jié)約了納稅人的利息支出;二是在通貨膨脹的環(huán)境中，延期繳納的稅款的幣值下降，從而減少了實(shí)際納稅支出。一般而言，稅收法規(guī)中有關(guān)遞延納稅的條款以及規(guī)定項(xiàng)目越多，納稅人稅收籌劃的內(nèi)容也就越豐富，節(jié)稅的潛力就越大。

3.稅收籌劃實(shí)施的復(fù)雜性客觀上制約稅收籌劃的發(fā)展

要進(jìn)行稅收籌劃，一方面必須對(duì)稅收政策法規(guī)進(jìn)行充分分析和掌握，找到實(shí)施稅收籌劃的合理空間，另一方面又必須在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行周密、細(xì)致的籌劃。因此，其實(shí)施的復(fù)雜性使得許多納稅人望而卻步。

4.社會(huì)對(duì)稅收籌劃的法律認(rèn)可程度

從政府角度來(lái)看，一是有人認(rèn)為，鼓勵(lì)稅收籌劃會(huì)反向激勵(lì)納稅人競(jìng)相偷逃稅款，不但助長(zhǎng)偷逃稅歪風(fēng)，而且容易在納稅人和稅收征管機(jī)關(guān)之間造成摩擦，因而不利于征管，減少國(guó)家稅收，使原本就緊張的財(cái)政收入雪上加霜;二是有人擔(dān)心稅收籌劃包括哪些，納稅人會(huì)曲解國(guó)家立法意圖，濫用稅收優(yōu)惠條款會(huì)削弱稅收杠桿的宏觀調(diào)控力度，因此，政府并沒(méi)有制定相應(yīng)條款鼓勵(lì)稅收籌劃。

二、稅收籌劃的途徑有哪些選擇低稅負(fù)方案

即在多種納稅方案中選擇稅負(fù)低的方案，也就意味著選擇低的稅收成本；

滯延納稅時(shí)間

納稅期的滯延，相當(dāng)于企業(yè)在滯延期內(nèi)得到一筆與滯延稅款相等的政府無(wú)息貸款。

三、意義有哪些（一）有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為有效率的選擇，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力

1、有利于增加企業(yè)可支配收入。

2、有利于企業(yè)獲得延期納稅的好處。

3、有利于企業(yè)正確進(jìn)行投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，獲得最大化的稅收利益。

4、有利于企業(yè)減少或避免稅務(wù)處罰。

（二）有利于實(shí)現(xiàn)國(guó)家稅法的立法意圖，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，增加國(guó)家收入。

1、有利于國(guó)家稅收政策法規(guī)的落實(shí)。

2、有利于增加財(cái)政收入。

3、有利于增加國(guó)家外匯收入。

4、有利于稅收代理業(yè)的發(fā)展。

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