保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)過近20年的粗放式發(fā)展，已逐步轉(zhuǎn)向精細(xì)化運(yùn)作。 這不僅體現(xiàn)在業(yè)務(wù)發(fā)展模式方面，更體現(xiàn)在內(nèi)部的經(jīng)營管理上。在目前復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠有效地將保險(xiǎn)企業(yè)的股東戰(zhàn)略構(gòu)想，與經(jīng)營者的管理行為趨同一致，讓業(yè)務(wù)部門的目標(biāo)與后線管理部門的目標(biāo)相匹配，從而提高公司的盈利水平。保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)培訓(xùn)簡單地論述有效進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織、執(zhí)行和控制的想法。

一、保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的意義

保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的主要目的是：對市場環(huán)境進(jìn)行深入分析、研究，對全球經(jīng)濟(jì)走向進(jìn)行預(yù)算，從而制定適合市場銷售、適合消費(fèi)者需求或者創(chuàng)新類引導(dǎo)市場走向的產(chǎn)品策略；對收入來源進(jìn)行合理規(guī)劃預(yù)測后，對費(fèi)用，包括理賠金、滿期金、退保金，以及通常意義所指的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等進(jìn)行合理預(yù)測并制定合理控制目標(biāo)和方向，從而預(yù)估企業(yè)年度的盈利趨勢。財(cái)務(wù)預(yù)算工作貫穿在保險(xiǎn)企業(yè)每日、每月、每季、每年甚至每項(xiàng)工作內(nèi)。

保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是現(xiàn)代保險(xiǎn)企業(yè)管理的有效方式。其意義表現(xiàn)在：首先，保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)發(fā)展方向的指引；通過對市場環(huán)境、經(jīng)濟(jì)走向、以及國家規(guī)劃等多維度的分析，指引企業(yè)在日常運(yùn)作中走好方向、走對方向；當(dāng)有偏差時(shí)，能及時(shí)地加以糾正。 其次，財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、以及監(jiān)控，需要企業(yè)內(nèi)部自上而下、橫向縱向的溝通、配合、相互牽制、又相互協(xié)作，讓各部門、各渠道間得以充分溝通、聯(lián)合作戰(zhàn)。最后，財(cái)務(wù)預(yù)算也是風(fēng)險(xiǎn)防范的有力基礎(chǔ)，有效的預(yù)算監(jiān)控，讓企業(yè)能夠及時(shí)了解企業(yè)運(yùn)作情況，風(fēng)險(xiǎn)獲得有效的控制。

二、保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算編制的程序

一般而言，財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)行“按年編制、按季控制、年度考核、審批調(diào)整”的基本原則。編制的程序一般為：首先由企業(yè)董事會(huì)確定企業(yè)預(yù)算年度的經(jīng)營目標(biāo)和計(jì)劃，接著財(cái)務(wù)部根據(jù)企業(yè)預(yù)算年度的經(jīng)營目標(biāo)，制定企業(yè)預(yù)算編制綱要，確定企業(yè)下一年度預(yù)算編制的原則和要求，然后企業(yè)各預(yù)算責(zé)任部門按照統(tǒng)一格式，編制本部門歸口管理業(yè)務(wù)的下一年度預(yù)算建議，并提交財(cái)務(wù)部；最后由財(cái)務(wù)部對各預(yù)算責(zé)任部門提交的預(yù)算建議方案進(jìn)行審核、調(diào)整及匯總，并向各部門、各渠道公布企業(yè)下一年度的預(yù)算額度。在組織過程中，首先，明確企業(yè)內(nèi)部各部門預(yù)算管理的職責(zé)和權(quán)限，然后再由各部門按部門組織實(shí)施，并對企業(yè)的費(fèi)用管理活動(dòng)進(jìn)行控制、監(jiān)督和分析，其中企業(yè)的各職能部門是預(yù)算的責(zé)任部門，負(fù)責(zé)本部門預(yù)算的編制、執(zhí)行和控制等工作。保險(xiǎn)企業(yè)一般實(shí)行全面預(yù)算管理制度，財(cái)務(wù)預(yù)算管理是由企業(yè)管理層、企業(yè)各部門和財(cái)務(wù)部共同組織形成的整體預(yù)算管理體系，對預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、和考核進(jìn)行明確規(guī)定；嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整的審批權(quán)限，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，確保預(yù)算的合理規(guī)范化執(zhí)行。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算的類型

傳統(tǒng)保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算一般會(huì)集中在業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用及資本性支出預(yù)算兩大類。業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用預(yù)算又稱銷售費(fèi)用預(yù)算及管理費(fèi)用預(yù)算，預(yù)算的范圍包括：人力成本費(fèi)用、辦公行政管理費(fèi)用、電腦科技費(fèi)用、業(yè)務(wù)發(fā)展費(fèi)用、其他費(fèi)用和專項(xiàng)項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算。資本性支出預(yù)算主要是對預(yù)算期內(nèi)所需進(jìn)行的資產(chǎn)類項(xiàng)目需要產(chǎn)生的現(xiàn)金支付的財(cái)務(wù)安排，包括固定資產(chǎn)采購預(yù)算、辦企業(yè)裝修預(yù)算、信息系統(tǒng)軟件采購及實(shí)施預(yù)算、其他資本性支出預(yù)算和專項(xiàng)項(xiàng)目預(yù)算。這兩大類預(yù)算編制需要與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的戰(zhàn)略和目標(biāo)一致，符合企業(yè)年度的經(jīng)營計(jì)劃；同時(shí)也要考慮以前年度企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的情況，以免預(yù)算編制不足或過量。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施、調(diào)整與監(jiān)控

保險(xiǎn)企業(yè)的年度預(yù)算在批準(zhǔn)下達(dá)后，即具有指令性，企業(yè)各部門通常需要按照確認(rèn)的預(yù)算認(rèn)真進(jìn)行組織和實(shí)施，盡可能保證各類支出在預(yù)算范圍內(nèi)。年度預(yù)算一般會(huì)按月分解，通常在上一年年末前確定下一年年度的計(jì)劃，然后下達(dá)到各部門，以確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在執(zhí)行過程中，因市場環(huán)境改變或突發(fā)事件等合理原因需要調(diào)整的，涉及部門需遞交申請，經(jīng)相關(guān)授權(quán)人審批后向財(cái)務(wù)部提出預(yù)算調(diào)整建議；財(cái)務(wù)部對申請調(diào)整項(xiàng)目進(jìn)行審核，提出預(yù)算調(diào)整方案后，一般還需要上報(bào)給企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及分管財(cái)務(wù)的班子成員核準(zhǔn)。預(yù)算的考核和監(jiān)督，企業(yè)通常會(huì)建立預(yù)算執(zhí)行評價(jià)和考核機(jī)制，由財(cái)務(wù)部不定期地進(jìn)行預(yù)算監(jiān)督檢查，以確保預(yù)算符合國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、以及企業(yè)的管理規(guī)定；各項(xiàng)支出在企業(yè)的預(yù)算范圍內(nèi)；同時(shí)檢查內(nèi)部控制機(jī)制的健全性等。

（四）新型保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算

新型的保險(xiǎn)企業(yè)，預(yù)算的范圍還包括年度經(jīng)營目標(biāo)的制定，年度滿期金的額度預(yù)測，以及年度投資收益的預(yù)測等。因預(yù)算范圍涉及面廣，編制預(yù)算的時(shí)間會(huì)更長，且對市場的分析需要更深入。從企業(yè)角度而言，這樣的預(yù)算編制對企業(yè)的盈利能力預(yù)測有更科學(xué)、更系統(tǒng)的規(guī)劃，有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理能力、提高企業(yè)的盈利水平。

三、保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的局限性

保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算存在一定的局限性，表現(xiàn)在：

（一）預(yù)算編制耗時(shí)長

保險(xiǎn)企業(yè)預(yù)算的編制耗時(shí)長，涉及層級多、部門廣，溝通成本高。有些企業(yè)為了做預(yù)算而做預(yù)算，本年度的預(yù)算計(jì)劃到1月份才開始編制，3月才審批完成，有些甚至6、7月才能公布最終預(yù)算。在沒有確定的預(yù)算情況下，有經(jīng)驗(yàn)有責(zé)任的部門會(huì)按照上年度的費(fèi)用使用情況，自行合理安排費(fèi)用支出；較為保守的企業(yè)則一季度沒錢花，二季度不敢花，三季度沒時(shí)間花，四季度亂花的情況；而激進(jìn)的企業(yè)則會(huì)在年初是花費(fèi)過猛，年中、年末時(shí)甚至連年初的窟窿都填補(bǔ)不滿財(cái)稅培訓(xùn)，令企業(yè)的盈利受到很大的沖擊。

（二）預(yù)算編制依據(jù)要么過于保守要么過于激進(jìn)

因缺乏對市場環(huán)境、全球化經(jīng)濟(jì)走向的很好預(yù)測，有些保險(xiǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)目標(biāo)不科學(xué)，簡單按照‘零基預(yù)算’，過高或過低估計(jì)業(yè)績的增長態(tài)勢，要么實(shí)際執(zhí)行時(shí)無法達(dá)成、要么早早就完成業(yè)務(wù)目標(biāo)，浪費(fèi)了與市場平行甚至超越的良好機(jī)會(huì)。

（三）執(zhí)行過程中預(yù)算調(diào)整的靈活性小

保險(xiǎn)企業(yè)一般比較謹(jǐn)慎，所以預(yù)算公布后，要調(diào)整不容易，需要執(zhí)行很多的流程與步驟，需要獲得多層的核準(zhǔn)。但是保險(xiǎn)企業(yè)是金融行業(yè)，市場瞬息萬變，有時(shí)候的確需要大筆費(fèi)用解決不時(shí)之需，特別在業(yè)務(wù)推動(dòng)方面。

（四）預(yù)算的編制與控制缺乏系統(tǒng)的支持

有些企業(yè)對預(yù)算的重視度不足，要么仍然用手工編制預(yù)算，要么有開發(fā)獨(dú)立的預(yù)算編制系統(tǒng)，但不與其他任何系統(tǒng)相連接，令預(yù)算的控制未能與費(fèi)用核銷不直接掛鉤，預(yù)算超支警告滯后。有些企業(yè)的預(yù)算完成率甚至允許月度結(jié)賬后進(jìn)行手工干預(yù)調(diào)整，讓數(shù)據(jù)看似更合理，但卻讓預(yù)算的管理流于形式。

四、保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理問題的改進(jìn)措施

針對保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理目前的現(xiàn)狀，在此提出以下幾點(diǎn)改進(jìn)措施進(jìn)以改善：

（一）制定預(yù)算編制的科學(xué)模型以降低預(yù)算的編制頻率，同時(shí)讓編制依據(jù)更穩(wěn)定

保險(xiǎn)企業(yè)與工業(yè)企業(yè)的最大不同是成本類型簡單且少，受外界影響的干擾較少。可以嘗試設(shè)定一些成本項(xiàng)目的科學(xué)模型，如：（1）保費(fèi)收入主要受國內(nèi)市場環(huán)境的影響，股市波動(dòng)、利率變化等會(huì)引起產(chǎn)品策略的改變；市場變幻莫測，如果將每年的市場數(shù)據(jù)輸入到一個(gè)數(shù)據(jù)庫內(nèi)，通過分析歷史數(shù)據(jù)分析市場利率、股市波動(dòng)與保費(fèi)收入增幅間的規(guī)律，從而制定出保費(fèi)收入計(jì)劃的模型，每年預(yù)測下一年的股市波動(dòng)幅度及利率波動(dòng)幅度，獲取當(dāng)年的保費(fèi)收入計(jì)劃。（2）業(yè)務(wù)發(fā)展費(fèi)用與保費(fèi)收入關(guān)聯(lián)度大，根據(jù)5-10年的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，推算出業(yè)務(wù)發(fā)展費(fèi)用與保費(fèi)收入的合理占比，將其設(shè)置為業(yè)務(wù)發(fā)展費(fèi)用的模型，年度保費(fèi)收入計(jì)劃確定后，各部門根據(jù)保費(fèi)收入的增漲幅度自動(dòng)獲得當(dāng)年可使用的預(yù)算額度。（3）固定資產(chǎn)的投入，主要受新設(shè)機(jī)構(gòu)或應(yīng)淘汰資產(chǎn)的影響，而這些主要以項(xiàng)目來制定相對應(yīng)的計(jì)劃。因此，可以設(shè)置項(xiàng)目類的預(yù)算模式，涉及哪一類的項(xiàng)目，則需配置哪些預(yù)算；等等。 設(shè)置預(yù)算模型后， 年度預(yù)算的編制重點(diǎn)在于對市場的分析判斷，對業(yè)務(wù)拓展的規(guī)劃，編制不需要所有部門一同參與，而改由精算、財(cái)務(wù)等專業(yè)的分析、控制部門來評估預(yù)測的可行性，并合理調(diào)整各類預(yù)算模式的相關(guān)系數(shù)。 而全員的預(yù)算編制從每年降低為每3年或者每5年，從而降低溝通成本、提高工作效率，而且提高了各部門對預(yù)算的敏感度。

（二）增加特別預(yù)算項(xiàng)目以適應(yīng)市場變化或特殊事件、特殊情況的需求

保險(xiǎn)企業(yè)的誕生源于人類無法預(yù)測意外發(fā)生的時(shí)間、災(zāi)難發(fā)生的時(shí)間等，風(fēng)險(xiǎn)無處不在，意外連綿不斷。而預(yù)算通?；谔囟ǖ募僭O(shè)來制定，假設(shè)外的情況而導(dǎo)致的費(fèi)用、資金需求幾乎每年都會(huì)發(fā)生。因此，建議企業(yè)可以設(shè)置一定額度的特別預(yù)算項(xiàng)目，規(guī)定因假設(shè)外的情況發(fā)生的需求，由管理層根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)判定為必須支出的費(fèi)用、資金，可以從該預(yù)算項(xiàng)目內(nèi)撥付。如果當(dāng)年該項(xiàng)目未發(fā)生費(fèi)用，則做為下一年度的特別預(yù)算。這樣可以令企業(yè)在遇到特殊事件時(shí)有一定的費(fèi)用、資金支持，以及時(shí)應(yīng)對突發(fā)事件，提高企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作的效率。

（三）實(shí)現(xiàn)預(yù)算系統(tǒng)與費(fèi)用管理系統(tǒng)及稅務(wù)管理系統(tǒng)的無縫連接

及時(shí)的預(yù)算執(zhí)行情況監(jiān)控需要預(yù)算系統(tǒng)與費(fèi)用管理系統(tǒng)的支持財(cái)稅培訓(xùn)，國家全面實(shí)行增值稅后，在稅務(wù)的管理方面更加嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致。如果企業(yè)在費(fèi)用源頭已經(jīng)能有系統(tǒng)支持，即在費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，將增值稅發(fā)票信息錄入系統(tǒng)，通過系統(tǒng)來避免重復(fù)發(fā)票錄入，將進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)合理分配，通過系統(tǒng)來實(shí)時(shí)監(jiān)控費(fèi)用項(xiàng)目是否在預(yù)算范圍內(nèi)，這樣預(yù)算使用部門能夠更清晰本部門預(yù)算的使用情況，及時(shí)調(diào)整費(fèi)用安排；而財(cái)務(wù)部門不但可以及時(shí)監(jiān)控預(yù)算使用情況，更減少了整理增值稅進(jìn)項(xiàng)費(fèi)用的工作，提高了工作效率。

總之，當(dāng)前世界格局求新求變，保險(xiǎn)企業(yè)的市場環(huán)境、產(chǎn)品設(shè)計(jì)也在不斷改革、不斷創(chuàng)新。為了保證企業(yè)的盈利水平，保證保險(xiǎn)消費(fèi)者的權(quán)益不受侵害，建立、完善且嚴(yán)格管理的財(cái)務(wù)預(yù)算是非常必要的，這就要求廣大保險(xiǎn)企業(yè)的從業(yè)人員、特別是專業(yè)人員不斷地學(xué)習(xí)、不斷地完善，運(yùn)用更科學(xué)更有科技含量的手段管理、控制好保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算。

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